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國際注冊內(nèi)部審計師《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》答疑精華：三種控制
2015年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）備考正在如火如荼的進行中，大家復(fù)習進度怎樣呢？對于某些知識點、練習題，你是不是有些疑惑？為幫助更多內(nèi)部審計師學(xué)員高效備考，網(wǎng)校特從“答疑板”中提取學(xué)員普遍關(guān)注的知識點和大家分享，祝大家學(xué)習愉快、夢想成真！
問：請解釋三種控制[檢查型控制、預(yù)防型控制和指導(dǎo)型控制]？
答：檢查型控制，建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報（盡管有預(yù)防性控制還是會發(fā)生的錯報）。被審計單位通過檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應(yīng)的預(yù)防性控制能否有效地發(fā)揮作用。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標的控制。檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行。
預(yù)防型控制，預(yù)防性控制是為了避免產(chǎn)生錯誤或盡量減少今后的更正性活動，是為了防止資金、時間或其他資源的損耗而采取的一種預(yù)防保證措施。
指導(dǎo)型控制，指導(dǎo)性控制不是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果，而是為了實現(xiàn)有利的結(jié)果而采取的控制。實施此類控制時，管理層需要親自指導(dǎo)各項工作。例如，工商企業(yè)的總經(jīng)理需要經(jīng)常指導(dǎo)手下的各個地區(qū)經(jīng)理雇用當?shù)氐膭趧恿氖律a(chǎn)經(jīng)營活動，推選這一政策的目的在于融洽企業(yè)與社區(qū)的關(guān)系，從而有利于樹立企業(yè)的良好形象。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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