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2017年CIA《內(nèi)審基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制框架的特征
2017年國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考試的備考工作已經(jīng)開始，為了幫助考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心整理了CIA《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。
知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制框架的特征
內(nèi)部控制框架的共同特征可以從兩方面闡述：有效性和局限性。
·有效性：內(nèi)部控制框架對內(nèi)部控制的有效性設(shè)定了要求：
*一個(gè)有效的內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證；
*一個(gè)有效的內(nèi)控體系應(yīng)將影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平，無論這些風(fēng)險(xiǎn)與一個(gè)、兩個(gè)或三個(gè)類別的目標(biāo)相關(guān)；
*一個(gè)有效的內(nèi)控體系要求五個(gè)要素及相關(guān)的原則都存在且發(fā)揮作用，“存在”是指控制要素和相關(guān)原則都已包含在內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行中，“發(fā)揮作用”是指控制要素和相關(guān)原則在內(nèi)控系統(tǒng)中得到正確使用并持續(xù)運(yùn)行；
*一個(gè)有效的內(nèi)控體系要求五個(gè)控制要素共同運(yùn)行，發(fā)揮整合作用；
·局限性：雖然內(nèi)部控制能為組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證，但仍存在局限性。
內(nèi)部控制無法防止錯(cuò)誤的判斷和決策，或者外部事件可能造成組織無法實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營目標(biāo)，換言之，即使一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系也會(huì)經(jīng)歷失敗，其局限性體現(xiàn)在：
內(nèi)部控制的局限性體現(xiàn)在：
*組織建立目標(biāo)的合理性是內(nèi)部控制的先決條件；
*決策中人為判斷錯(cuò)誤以及出現(xiàn)偏差是客觀存在的；
*人為低級(jí)錯(cuò)誤產(chǎn)生的失效；
*管理層凌駕于內(nèi)部控制之上；
*管理層/其他員工/第三方串通以繞過控制；
*外部不受控的事件。
一個(gè)內(nèi)控體系要實(shí)現(xiàn)有效性，高級(jí)管理層和董事會(huì)要對在組織中對其實(shí)施提供合理保證，使得組織能夠有效果、高效率的運(yùn)營。
內(nèi)部控制的局限性也使得高級(jí)管理層和董事會(huì)無法對實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)提供絕對保證，而只能提供合理保證。管理層在選取、推進(jìn)和實(shí)施內(nèi)部控制框架時(shí)，仍應(yīng)當(dāng)考慮并可能將這些內(nèi)在局限性至小化。
相關(guān)鏈接：2017年國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考試報(bào)考簡章
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