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國際內(nèi)審師《內(nèi)審基礎(chǔ)》每日一練：風(fēng)險(xiǎn)評估框架（8.20）
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單選題
內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內(nèi)不同部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。該展開式分析表包括下列因素：
①部門經(jīng)理完成利潤指標(biāo)的壓力；
②經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜程度；
③部門員工的勝任程度；
④部門內(nèi)會(huì)計(jì)賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費(fèi)用賬戶即受管理當(dāng)局決策影響。
內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官召集了審計(jì)管理層的會(huì)議，以達(dá)成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官，或者由負(fù)責(zé)具體部門審計(jì)的審計(jì)經(jīng)理按高、中、低來估定。首席審計(jì)執(zhí)行官對各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序的陳述中，正確的是：
A、風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)?。因?yàn)樗焱瑪?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計(jì)算；
B、將各因素按高、中、低等離散水平來測定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)?，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)級別不可量化；
C、權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定；
D、通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹?
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評估框架。
A.不正確。在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，用于檢測、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性，而首席審計(jì)執(zhí)行官對各因素設(shè)定不同的權(quán)數(shù)來計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，能反映風(fēng)險(xiǎn)的程度，因而題中的風(fēng)險(xiǎn)分析是合理的。
B.不正確。風(fēng)險(xiǎn)是可量化的，將各風(fēng)險(xiǎn)因素按高、中、低等離散水平來測定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是合理的。
C.不正確。任何審計(jì)過程都離不開審計(jì)人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法。
D.正確。通過集體的意見可以防止個(gè)人的判斷失誤，因而該選項(xiàng)是恰當(dāng)?shù)摹?/p>
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國際內(nèi)審師：每日一練《內(nèi)審實(shí)務(wù)》（2017-08-20）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-08-20
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：墨
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