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國際內(nèi)審師《內(nèi)審實務(wù)》每日一練：舞弊的調(diào)查（4.28）
冰凍三尺，非一日之寒。國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試也是一樣。備考正當(dāng)時，很多考生關(guān)注哪里有國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）試題。正保會計網(wǎng)校CIA考試每日一練可以幫到大家。以下是CIA《內(nèi)部審計實務(wù)》每日一練：舞弊的調(diào)查，今天你學(xué)習(xí)了么？
單選題
某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券.金融市場基金或高質(zhì)量的股票。內(nèi)部審計師已經(jīng)證實存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財務(wù)主管管理。內(nèi)部審計師決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。在這一過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計的少得多。下一步內(nèi)部審計師應(yīng)該:
A、詢問財務(wù)人員投資收益少于預(yù)計金額的原因。
B、通過了解紅利和向有關(guān)服務(wù)組織咨詢來編制一份更詳細(xì)的收益估計報告，列出特定股票或債券支付的利息或股息。
C、通知管理層和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調(diào)查。
D、從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到。
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的調(diào)查。答案A不正確，內(nèi)部審計師在與財務(wù)主管討論該事件前應(yīng)進一步精確估計值。即便內(nèi)部審計師對第一次的估計值有信心，但他仍應(yīng)對潛在的舞弊懷疑采取進一步的行動，如在面對財務(wù)主管前將第一步得來的估計收入追蹤到現(xiàn)金收入登記簿；
答案B正確，當(dāng)分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查并評價這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評價通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者（在本題中不應(yīng)對財務(wù)主管）進行問詢，并運用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形（實務(wù)公告2320-1）。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內(nèi)部審計師在決定采取恰當(dāng)?shù)男袆訒r應(yīng)準(zhǔn)備更為詳盡的估計值。
答案C不正確，內(nèi)部審計師沒有充分的證據(jù)合理地得出舞弊已發(fā)生的結(jié)論；
答案D不正確，這個程序提供的僅僅是有關(guān)賬面收入的信息。
國際內(nèi)審師：每日一練《內(nèi)審基礎(chǔ)》（2018-04-27）
國際內(nèi)審師：每日一練《內(nèi)審知識要素》（2018-04-27）
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正保會計網(wǎng)校
2018-04-27
糾錯責(zé)任編輯：素su
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