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國際內(nèi)審師《內(nèi)審實務》每日一練：函證（12.11）
冰凍三尺，非一日之寒。國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試也是一樣。備考正當時，很多考生關(guān)注哪里有CIA試題。正保會計網(wǎng)校國際注冊內(nèi)部審計師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點。以下是CIA《內(nèi)部審計實務》每日一練。
某銀行內(nèi)部審計師要證實存款賬戶總賬余額的準確性，其中用到一個說審計程序是向用統(tǒng)計抽樣方法選出的存款儲戶發(fā)送肯定式詢證函，但是函證收回的數(shù)量不足以對賬戶的準確性形成有效的審計結(jié)論，審計師還應采用什么方法實現(xiàn)這一審計目標：
A、認為未答復函證的儲戶已默認了該余額，記錄下結(jié)果，在這一審計程序中無需再做進一步的工作。
B、擴大函證的樣本規(guī)模，增加儲戶。
C、確認儲戶地址的準確性，再次發(fā)出函證要求并作標記以示這是第二次發(fā)出的函證。
D、對所有未答復函證的儲戶寄送否定式函證，并記錄測試結(jié)果，如果有必要可以與儲戶電話聯(lián)系，詢問確認余額的任何不一致。
【正確答案】 C
本題考查的知識點是函證。A不正確?？隙ㄊ胶C要求對方做出回復。因此，沒有回復就不能提供任何保證，執(zhí)行替代程序是必要的。
B不正確，擴大樣本規(guī)模將得到更多的回復，但是不能確定未回函人的情況，因為擴大規(guī)模后未回函人的比率與原來幾乎是相同的。
C正確。肯定式函證要求債務人予以答復。它可能要求回函人指出他是否同意給定的信息，或要求收到詢證函的人填寫賬戶余額或提供其他信息?？隙ㄊ胶C的后一種類型稱為銀行表。因此，當內(nèi)部審計師要獲取確認賬戶余額的文件信息時，否定式函證是很有用的。如果內(nèi)部審計師沒有收到肯定式函證的回復，替代式程序包括執(zhí)行第二次或第三次函證。
D不正確，否定式函證不需要回復。因此，它們對那些沒有回復至初的肯定式函證的人不起作用。
國際內(nèi)審師：每日一練《內(nèi)審基礎》（2017-12-11）
國際內(nèi)審師：每日一練《內(nèi)審知識要素》（2017-12-11）
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正保會計網(wǎng)校
2017-12-11
糾錯責任編輯：Lara
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