國際內(nèi)審師考試每周易錯題專家點評（7.17-7.23）

2017年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）備考正在進(jìn)行中，為幫助更多國際注冊內(nèi)部審計師學(xué)員高效備考，正保會計網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學(xué)員經(jīng)常容易出錯的知識點和大家分享，對于易錯的知識點大家要加強理解與記憶，并通過習(xí)題的方式檢驗學(xué)習(xí)效果。祝大家學(xué)習(xí)愉快、夢想成真！

《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》

內(nèi)部審計師對驗收部門進(jìn)行內(nèi)部審計的一個目標(biāo)是確定負(fù)責(zé)驗收的職員在填寫驗收報告中的“實際收到數(shù)量”以前是否獨立地清點新到貨物的數(shù)量。下列選項中屬于證明已經(jīng)做過清點的至具說服力的證據(jù)的是：

A.驗收部門主管根據(jù)個人觀察認(rèn)定盤點已經(jīng)進(jìn)行的保證。

B.檢查所有驗收報告上的某驗收員的簽字以證實實施了清點這一事實。

C.由倉庫主管證實，永續(xù)存貨的準(zhǔn)確性與已收數(shù)量分錄的可靠性有關(guān)。

D.內(nèi)部審計師在審計過程中的定期觀察。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是審計證據(jù)的評估標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計師在審計過程中進(jìn)行定期觀察所獲得的數(shù)據(jù)，是由內(nèi)部審計師親自取得的，通常被認(rèn)為是證實存在性的至有說服力的證據(jù)。

【教師點評】眼見為實，由自己親自獲取的證據(jù)是可靠的，其他人的證實、從被審計單位獲取的一些現(xiàn)成的資料等都不如自己親自獲取的證據(jù)更具說服力。

《內(nèi)部審計實務(wù)》

一名內(nèi)部審計師運用大量技術(shù)來選擇樣本。一種經(jīng)常使用的適當(dāng)?shù)募夹g(shù)是隨機選擇。在下列哪種情況下，隨機選擇是至不合理的？

A.測試銷售交易以確定它們被正確地授權(quán)，并由運輸文件支持證明

B.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證, 并已經(jīng)選擇了10個的賬戶作函證對象。余下的賬戶沒有編號。審計師只有一份按字母順序排列的計算機賬戶清單，大約有250頁長，每頁有50個賬戶余額

C.通過從每月銷售日記中抽樣取得適當(dāng)?shù)匿N售截止的證據(jù)，從而確定項目是否被記錄在正確的時期里

D.測試永續(xù)存貨記錄以保證樣本包括了賬戶中的貨幣價值項目

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是運用審計測試方法（抽樣）。答案A不正確。這是使用隨機抽樣的理想地方，因為它能夠為全年處理過程的質(zhì)量提供證據(jù)。

答案B不正確。這也是使用隨機抽樣非常適合的場合。使用貨幣單位抽樣來挑選單個賬戶余額，或者通過隨機挑選一個頁碼然后再從該頁中挑選一個賬戶（1到50）。

答案C正確。這是至不適宜使用隨機抽樣的場合，因為審計師關(guān)心每月的銷售日記賬是否記錄了下個月的銷售收入。該審計師應(yīng)該從每月的后半部挑選出交易事項，檢查相關(guān)的支持性文件以決定是否交易被記錄在正確的時期內(nèi)。

答案D不正確。這適合使用貨幣單位抽樣，以獲得有關(guān)賬戶余額被錯計的結(jié)論。

【教師點評】有一些同學(xué)本題錯選了D項，隨機選樣并不能保證賬面金額的項目一定被選中，所以D項是不合理的。

《內(nèi)部審計知識要素》

企業(yè)實施重大組織變革時，以下人員中不會在變革中負(fù)責(zé)的是：

A.管理層

B.治理層

C.優(yōu)先股股東

D.外部顧問

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是變革管理（流程再造、變革促進(jìn)者）。優(yōu)先股股東沒有決策的參與權(quán)。

【教師點評】這是對基本知識點的考查，優(yōu)先股股東沒有決策權(quán)，在組織發(fā)生重大變革時，也不會在變革中負(fù)責(zé)。

注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點評。

注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。