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2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)備考正在進(jìn)行中,為幫助更多國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師學(xué)員高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學(xué)員經(jīng)常容易出錯(cuò)的知識(shí)點(diǎn)和大家分享,對(duì)于易錯(cuò)的知識(shí)點(diǎn)大家要加強(qiáng)理解與記憶,并通過(guò)習(xí)題的方式檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果。祝大家學(xué)習(xí)愉快、夢(mèng)想成真!
《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》
內(nèi)部審計(jì)師對(duì)驗(yàn)收部門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)目標(biāo)是確定負(fù)責(zé)驗(yàn)收的職員在填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中的“實(shí)際收到數(shù)量”以前是否獨(dú)立地清點(diǎn)新到貨物的數(shù)量。下列選項(xiàng)中屬于證明已經(jīng)做過(guò)清點(diǎn)的至具說(shuō)服力的證據(jù)的是:
A.驗(yàn)收部門主管根據(jù)個(gè)人觀察認(rèn)定盤點(diǎn)已經(jīng)進(jìn)行的保證。
B.檢查所有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上的某驗(yàn)收員的簽字以證實(shí)實(shí)施了清點(diǎn)這一事實(shí)。
C.由倉(cāng)庫(kù)主管證實(shí),永續(xù)存貨的準(zhǔn)確性與已收數(shù)量分錄的可靠性有關(guān)。
D.內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的定期觀察。
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)證據(jù)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行定期觀察所獲得的數(shù)據(jù),是由內(nèi)部審計(jì)師親自取得的,通常被認(rèn)為是證實(shí)存在性的至有說(shuō)服力的證據(jù)。
【教師點(diǎn)評(píng)】眼見(jiàn)為實(shí),由自己親自獲取的證據(jù)是可靠的,其他人的證實(shí)、從被審計(jì)單位獲取的一些現(xiàn)成的資料等都不如自己親自獲取的證據(jù)更具說(shuō)服力。
《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》
一名內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用大量技術(shù)來(lái)選擇樣本。一種經(jīng)常使用的適當(dāng)?shù)募夹g(shù)是隨機(jī)選擇。在下列哪種情況下,隨機(jī)選擇是至不合理的?
A.測(cè)試銷售交易以確定它們被正確地授權(quán),并由運(yùn)輸文件支持證明
B.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證, 并已經(jīng)選擇了10個(gè)的賬戶作函證對(duì)象。余下的賬戶沒(méi)有編號(hào)。審計(jì)師只有一份按字母順序排列的計(jì)算機(jī)賬戶清單,大約有250頁(yè)長(zhǎng),每頁(yè)有50個(gè)賬戶余額
C.通過(guò)從每月銷售日記中抽樣取得適當(dāng)?shù)匿N售截止的證據(jù),從而確定項(xiàng)目是否被記錄在正確的時(shí)期里
D.測(cè)試永續(xù)存貨記錄以保證樣本包括了賬戶中的貨幣價(jià)值項(xiàng)目
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是運(yùn)用審計(jì)測(cè)試方法(抽樣)。答案A不正確。這是使用隨機(jī)抽樣的理想地方,因?yàn)樗軌驗(yàn)槿晏幚磉^(guò)程的質(zhì)量提供證據(jù)。
答案B不正確。這也是使用隨機(jī)抽樣非常適合的場(chǎng)合。使用貨幣單位抽樣來(lái)挑選單個(gè)賬戶余額,或者通過(guò)隨機(jī)挑選一個(gè)頁(yè)碼然后再?gòu)脑擁?yè)中挑選一個(gè)賬戶(1到50)。
答案C正確。這是至不適宜使用隨機(jī)抽樣的場(chǎng)合,因?yàn)閷徲?jì)師關(guān)心每月的銷售日記賬是否記錄了下個(gè)月的銷售收入。該審計(jì)師應(yīng)該從每月的后半部挑選出交易事項(xiàng),檢查相關(guān)的支持性文件以決定是否交易被記錄在正確的時(shí)期內(nèi)。
答案D不正確。這適合使用貨幣單位抽樣,以獲得有關(guān)賬戶余額被錯(cuò)計(jì)的結(jié)論。
【教師點(diǎn)評(píng)】有一些同學(xué)本題錯(cuò)選了D項(xiàng),隨機(jī)選樣并不能保證賬面金額的項(xiàng)目一定被選中,所以D項(xiàng)是不合理的。
《內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素》
企業(yè)實(shí)施重大組織變革時(shí),以下人員中不會(huì)在變革中負(fù)責(zé)的是:
A.管理層
B.治理層
C.優(yōu)先股股東
D.外部顧問(wèn)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是變革管理(流程再造、變革促進(jìn)者)。優(yōu)先股股東沒(méi)有決策的參與權(quán)。
【教師點(diǎn)評(píng)】這是對(duì)基本知識(shí)點(diǎn)的考查,優(yōu)先股股東沒(méi)有決策權(quán),在組織發(fā)生重大變革時(shí),也不會(huì)在變革中負(fù)責(zé)。
注:以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目,網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注:本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。
趙海濤主講: 《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》免費(fèi)聽(tīng)
趙海濤主講:《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》免費(fèi)聽(tīng)
趙欣主講:《內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素》免費(fèi)聽(tīng)
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