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國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》每日一練：防范潛在舞弊（7.22）
不積跬步，無(wú)以至千里；不積小流，無(wú)以成江海。對(duì)于國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為CIA《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
假設(shè)舞弊者向內(nèi)部審計(jì)師承認(rèn)了其舞弊行為，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A、要求舞弊者在內(nèi)部審計(jì)師制作的供認(rèn)書(shū)上簽字并將其存入審計(jì)工作底稿，向高級(jí)管理當(dāng)局詳細(xì)報(bào)告，請(qǐng)示下一步的行動(dòng)。
B、不在工作底稿中進(jìn)行記錄，因?yàn)樗侵饔^的、敏感的，而且可能會(huì)成為法律證據(jù)，但要向管理當(dāng)局詳細(xì)報(bào)告，由他們請(qǐng)求法律顧問(wèn)來(lái)對(duì)供認(rèn)制作文件。
C、向管理當(dāng)局口頭報(bào)告該供認(rèn)，并建議他們將其報(bào)告給執(zhí)法機(jī)關(guān)，因?yàn)樯嫦臃缸?，但不必制成文件記錄?/p>
D、告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告犯罪。
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是保持防范潛在舞弊的意識(shí)。A正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1210.A2-1“這種（舞弊）調(diào)查包括收集關(guān)于已發(fā)現(xiàn)舞弊的具體細(xì)節(jié)”。因此，當(dāng)舞弊者承認(rèn)舞弊后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該要求舞弊者在供認(rèn)書(shū)上簽字，并將供認(rèn)書(shū)存入工作底稿作為具體的證據(jù)。另外，根據(jù)實(shí)務(wù)公告1210.A2-1“當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，應(yīng)該將這種情況及時(shí)通知管理高層和董事會(huì)”，因此內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向高級(jí)管理者報(bào)告，請(qǐng)示下一步的行動(dòng)。
B不正確。主管、敏感以及可能成為法律證據(jù)不構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)師對(duì)該行為不在工作底稿中進(jìn)行記錄的理由，而且制作供認(rèn)文件屬于內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍，不需要由法律顧問(wèn)來(lái)進(jìn)行。
C不正確。內(nèi)部審計(jì)師是否作出將其報(bào)告執(zhí)法機(jī)關(guān)的建議要視情況而定，此外涉嫌犯罪不構(gòu)成不制成文件記錄的理由，恰恰相反，正因?yàn)樯嫦臃缸?，才更?yīng)該將取證工作做得盡可能完善以保障參與各方的權(quán)利。
D不正確。告知舞弊者他們的權(quán)利是執(zhí)法機(jī)關(guān)而非內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任，是否向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告犯罪不應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師來(lái)決定。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-7-22
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：rain
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