2017年國際內(nèi)審師《內(nèi)審基礎(chǔ)》練習(xí)題精選（十一）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國際注冊內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1.單選題

內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門存在舞弊行為，那么該內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該采取哪種措施：

A、通過分析舞弊行為確定導(dǎo)致的不利影響的范圍和大小。

B、向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的舞弊行為。

C、與適當(dāng)?shù)墓芾韺訙贤ㄒ悦鞔_該舞弊行為的影響程度。

D、接受舞弊人員關(guān)于其法律權(quán)利的咨詢。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊類型。應(yīng)當(dāng)由組織的法律顧問承擔(dān)告知不當(dāng)行為者其法律權(quán)利的職責(zé)。

2.單選題

在下列哪種狀態(tài)下，專責(zé)舞弊調(diào)查人員的行為是至有效的：

Ⅰ.在公司以外的地點(diǎn)辦公。

Ⅱ.在公司內(nèi)辦公。

Ⅲ.不向任何人報(bào)告，從而確保發(fā)出警告者的隱秘性。

Ⅳ.向董事會(huì)或首席合規(guī)官報(bào)告。

A、只有Ⅱ。

B、Ⅰ和Ⅱ。

C、Ⅱ和Ⅳ。

D、Ⅲ和Ⅳ。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊類型。專責(zé)舞弊調(diào)查人員在公司內(nèi)辦公可以起到警示作用，并增強(qiáng)員工對調(diào)查人員的信任。專責(zé)舞弊調(diào)查人員直接向首席合規(guī)官或董事會(huì)報(bào)告，以便該層次的人員根據(jù)調(diào)查人員的發(fā)現(xiàn)展開對本組織現(xiàn)存政策的修改。不向任何人報(bào)告并不能確保發(fā)出警告者的隱秘性，只有采取后續(xù)審查確保沒有發(fā)生報(bào)復(fù)行為等更能保證調(diào)查人員工作的至為有效。

3.單選題

擁有管理風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理，但如果組織沒有風(fēng)險(xiǎn)管理過程，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)設(shè)法引起管理層對該情況的關(guān)注，并建議建立這樣一個(gè)過程。即使缺失風(fēng)險(xiǎn)管理過程是一個(gè)危險(xiǎn)信號(hào)，安排討論舞弊可能是不成熟的，沒有進(jìn)一步的證據(jù)表明舞弊可能會(huì)發(fā)生。在大多數(shù)企業(yè)，缺失風(fēng)險(xiǎn)管理流程不違反任何法律或法規(guī)。針對評估的風(fēng)險(xiǎn)，下列屬于適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)行為的是：

A、在確定年度審計(jì)活動(dòng)計(jì)劃中要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估；因此，風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)該只在年度審計(jì)活動(dòng)計(jì)劃基礎(chǔ)上進(jìn)行。

B、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)納入審計(jì)計(jì)劃，同時(shí)也應(yīng)引起管理者和審計(jì)委員會(huì)的高度重視和考慮。

C、低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域可委托給外部審計(jì)師，但高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行。

D、低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)納入審計(jì)計(jì)劃，同時(shí)也應(yīng)引起管理者和審計(jì)委員會(huì)的高度重視和考慮。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是危險(xiǎn)信號(hào)類型。在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)結(jié)合考慮風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果與管理層和審計(jì)委員會(huì)的要求。對高風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目的劃分沒有絕對的界限。因此風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果實(shí)際情況的變化而不斷更新、變化。

4.單選題

以下至有可能被認(rèn)為是舞弊征兆的是：

A、管理層在惡意收購之后被解聘。

B、迅速更換財(cái)務(wù)主管。

C、經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化發(fā)展。

D、稅務(wù)對納稅申報(bào)的核查。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是危險(xiǎn)信號(hào)類型。迅速更換財(cái)務(wù)主管被認(rèn)為是可能存在舞弊的危險(xiǎn)信號(hào)。

5.單選題

為防止“向虛假的供應(yīng)商發(fā)出訂貨單”這種舞弊行為，下列哪項(xiàng)控制程序至沒效？

A、在批準(zhǔn)的供應(yīng)商名冊內(nèi)，采購員可以獨(dú)立地進(jìn)行采購業(yè)務(wù)；

B、以實(shí)際產(chǎn)量作為采購量的根據(jù)，并只能向經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購；

C、就生產(chǎn)所需的部件，與所有主要供應(yīng)商簽訂合同；

D、要求本月采購總支出不得超過本月的預(yù)算數(shù)。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊類型。該程序控制的是費(fèi)用總額，但不能控制向虛假公司發(fā)放采購訂單或者采購 的貨物是否都收到，所以是至無效的程序。

6.單選題

以下哪項(xiàng)表明市場部可能存在舞弊？

A、有些向新供應(yīng)商支付的較大數(shù)額貨款沒有文件記錄。

B、某經(jīng)理的生活方式似乎超過了一個(gè)市場部經(jīng)理薪金所能提供的生活方式。

C、為了鼓勵(lì)創(chuàng)新，管理者創(chuàng)造了一個(gè)“相當(dāng)寬松”的控制環(huán)境。

D、以上三項(xiàng)都對。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是危險(xiǎn)信號(hào)類型。答案A.B和C都不正確。

答案D正確。有些向新供應(yīng)商支付的較大數(shù)額貨款沒有文件記錄。某經(jīng)理的生活方式似乎超過了一個(gè)市場部經(jīng)理薪金所能提供的生活方式。為了鼓勵(lì)創(chuàng)新，管理者創(chuàng)造了一個(gè)“相當(dāng)寬松”的控制環(huán)境。都表明市場部可能存在舞弊。

7.單選題

在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內(nèi)部審計(jì)師有可能因沒有指出并報(bào)告以下哪項(xiàng)內(nèi)容而沒有恰當(dāng)?shù)芈男衅涠糁莆璞椎穆氊?zé)：

A、旨在監(jiān)控有關(guān)活動(dòng)的政策、實(shí)務(wù)和程序以及對低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作要差于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作；

B、取決于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個(gè)人的共謀而失效；

C、沒有書面政策規(guī)定受禁止的活動(dòng)以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)則所要采取的行動(dòng)；

D、部門員工未經(jīng)適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)，以至不能區(qū)分真實(shí)簽章與偽造簽章。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊類型。答案A不正確，出于成本收益原因，控制政策、實(shí)務(wù)和程序應(yīng)廣泛用于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；

答案B不正確，即便是至好的控制系統(tǒng)也會(huì)因共謀而失效；

答案C正確。內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)各方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)水平，通過檢查并評價(jià)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。比如，在履行上述職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定是否擁有書面政策（如行為規(guī)范），對明令禁止的活動(dòng)和發(fā)現(xiàn)違例現(xiàn)象時(shí)所需采取的行動(dòng)進(jìn)行了說明（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。

答案D不正確，在共謀情形下用偽造簽章就能繞過有效的控制。