2023高級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收案例分析題1

注冊會計(jì)師考試《稅法》科目的題型分為客觀性試題和主觀性試題兩類，具體題型為：單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算問答題和綜合題。不同的題型應(yīng)有不同的答題對策和答題技巧，希望以下的相關(guān)提示將對考生的答題思路有所裨益。

1.客觀題

客觀題，主要分為單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題。分值分布如下：

單項(xiàng)選擇題：26小題，每小題1分，共26分；

多項(xiàng)選擇題：16小題，每小題1.5分，共24分。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。

（1）客觀題易錯(cuò)選項(xiàng)設(shè)置特點(diǎn)分析。

①分值低、覆蓋面廣、題量大，總體難度不高，大部分題目能從教材中找到答案。

②試題通常以相似、相近、易混的知識作干擾選項(xiàng)，主要考查考生的原文掌握記憶能力?？忌谄綍r(shí)復(fù)習(xí)中，必須對易混易錯(cuò)的知識進(jìn)行比較和辨析，才能排除干擾準(zhǔn)確作答。

例如：注會稅法多選題均是考查的原文表述或是根據(jù)原文表述進(jìn)行的拓展，根據(jù)對考題的分析，錯(cuò)誤的選項(xiàng)大多是在原文表述中修改單個(gè)詞語。大多數(shù)還是考查的基礎(chǔ)性的內(nèi)容，這些有可能一眼就能看出是錯(cuò)誤的，盡可能排除一些選項(xiàng)，就可以提高得分的概率。

（2）考核當(dāng)年新增及變化內(nèi)容。

（3）考查原文未曾過多關(guān)注的知識點(diǎn)、綜合性考查的題目難度較大，此類題目占比不高，得分率比較低。

（4）單選題考查形式上，對文字型題目考查有所增加。

稅法考試中，近幾年多選題均考查的文字型題目，單選題考查計(jì)算型+文字型題目，單選題中文字型題目占比逐年增加。每年計(jì)算型題目出題涉及的稅種重復(fù)率不高，因此可以認(rèn)為，上年考查過的小稅種次年再次考查的可能性不大。

（5）計(jì)算型題目難度下降。

計(jì)算型題目結(jié)合稅收優(yōu)惠出題居多，使用單一計(jì)算公式即可得出計(jì)算答案。

考試的出題角度設(shè)計(jì)很有技巧，會設(shè)置一些簡單而容易忽略的小陷阱，既感覺不出偏難怪，也感覺不出機(jī)械式的計(jì)算。

2.主觀題

主觀題，主要分為計(jì)算問答題和綜合題，具體的分值分布如下：

計(jì)算問答題：4小題20分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，用英文解答增加5分。本題型最高得分為25分。

綜合題：2小題30分。

主觀題考題設(shè)計(jì)特點(diǎn)：

（1）題目表述特點(diǎn)有變化。

稅率表不再以附表的形式單獨(dú)給出，而是在每個(gè)題目業(yè)務(wù)需求中給出適用的稅率，通常以其他相關(guān)資料或者附表的形式在題目中業(yè)務(wù)表述后，進(jìn)行展現(xiàn)。

例如：個(gè)人所得稅計(jì)算問答題附綜合所得個(gè)人所得稅稅率表、月度稅率表；資源稅、環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算問答題其他資料中告知資源稅稅率、污染物當(dāng)量值和稅額；綜合題其他相關(guān)資料中告知關(guān)稅稅率、契稅稅率、消費(fèi)稅稅率、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額。

（2）主觀題目中文字考核題目逐年增加，計(jì)算性題目比例降低。

（3）考試的題目開始“偏離”傳統(tǒng)，注重與實(shí)務(wù)的結(jié)合。

與以往單純性考核某項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算相比，現(xiàn)在的命題方式相對更多元化，2023年考核“食、住、行”、“環(huán)保”、“節(jié)約水資源”等與之相關(guān)的題目；2020年考核增值稅現(xiàn)金返還的籌劃、周年慶典裝飾用品、客戶的差旅支出等實(shí)務(wù)中疑問較多的內(nèi)容。2019年個(gè)人所得稅的考核中，以稅收籌劃的方式來考核專項(xiàng)附加扣除。

（4）考查的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，不再局限于傳統(tǒng)的考核重點(diǎn)。

（5）注重跨章節(jié)內(nèi)容的考核。

對于主觀題而言，大多考生在考場上看到長篇大論的表述就害怕了，其實(shí)主觀題也不過是計(jì)算性單選題的簡單羅列而已，我們拿到題目，不要著急做題，而是要大概瀏覽一下，看一下4道計(jì)算問答題，2道綜合題哪些是會的，哪些是不會的，這樣在真正做題的時(shí)候心里就有譜了。

真正在做題的時(shí)候，要先看題目和已知條件，跟著問題去讀題，這樣有目的性。有的題目可以根據(jù)已知條件直接算出來，不需要因果關(guān)系，比如企業(yè)所得稅中的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、廣宣費(fèi)等，一般都是單獨(dú)問納稅調(diào)整，對于這種我們平時(shí)練習(xí)很多的知識點(diǎn)，一定要保證準(zhǔn)確。而最后讓計(jì)算增值稅、企業(yè)所得稅這種需要統(tǒng)籌計(jì)算的，只能在以上所有環(huán)節(jié)都不出錯(cuò)的情形下才能計(jì)算出來。

主觀題是人工判分的，有“人情味”，不像客觀題那樣，對就是對，錯(cuò)就是錯(cuò)。所以，對于不會的主觀題題目，即使會一點(diǎn)也要寫上去，盡量不要空著，主觀題踩點(diǎn)給分，即使最后答案錯(cuò)誤，由于部分的步驟正確也是有會得分的。