根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）以及《國家稅務總局關于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》（稅務總局公告2013年第52號，以下簡稱52號公告）規(guī)定，現(xiàn)將我市營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理有關問題公告如下：

　　一、納稅人按照52號公告發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）第七條第三項規(guī)定，提交服務地點在境外的證明材料，應包括如下資料：

　　（一）跨境服務接受方（以下簡稱接受方）出具的具有接受方法定代表人（負責人）簽字或者由接受方單位蓋章的服務地點在境外的書面證明。

　?。ǘ┛缇撤仗峁┓剑ㄒ韵潞喎Q提供方）涉及人員出境提供服務的，提交由公安邊檢機關或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務人員（1～3人）出境提供服務期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復印件。

　　二、納稅人按照《辦法》第七條第四項規(guī)定提交實際發(fā)生國際運輸業(yè)務或港澳臺運輸業(yè)務的證明材料，應為以下材料之一：

　?。ㄒ唬┘{稅人提供貨物運輸服務的，應提交貨運運單。

　?。ǘ┘{稅人提供旅客運輸服務的，應提交能夠反映實際客運收入、客運量、始發(fā)地、到達地情況的匯總表或者匯總清單。

　　三、納稅人按照《辦法》第七條第五項規(guī)定提交接受方機構所在地在境外的證明材料，應為以下材料之一：

　?。ㄒ唬┙邮芊皆诰惩獾淖缘怯涀C明。

　?。ǘ┑谌綑C構出具的接受方所在地在境外的書面證明。

　　四、納稅人按照《辦法》第七條規(guī)定提交的由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章的材料，應由提供方的法定代表人（負責人）簽字或者由提供方單位蓋章。

　　五、納稅人向境外單位提供技術轉(zhuǎn)讓服務、技術咨詢服務，以及適用簡易計稅方法的研發(fā)服務和設計服務的，在辦理免稅備案時，應同時提供北京市商務主管部門頒發(fā)的《技術出口合同登記證》原件及復印件。

　　六、納稅人向境外單位有償提供跨境服務的，應按月填寫《向境外單位有償提供跨境服務收訖營業(yè)款明細清單》（見附件1），并裝訂成冊，由納稅人留存，供主管稅務機關查驗。

　　七、52號公告規(guī)定的《跨境應稅服務免稅備案表》及本公告規(guī)定的《向境外單位有償提供跨境服務收訖營業(yè)款明細清單》，納稅人可從北京市國家稅務局網(wǎng)站（）下載打印。

　　八、納稅人辦理跨境服務免稅備案時，主管稅務機關應當場逐項審核納稅人報送的材料，按照《辦法》第八條規(guī)定區(qū)別不同情況做出處理，并當場填寫《跨境服務免稅備案材料受理登記表》（一式二份，見附件2），一份交納稅人，一份主管稅務機關留存并裝訂成冊。

　　九、主管稅務機關應對所轄納稅人在2012年9月1日至本公告發(fā)布之前提供跨境服務的納稅情況進行如下清理：

　?。ㄒ唬┘{稅人提供符合《辦法》第二條規(guī)定的跨境服務，已進行免稅申報的，應于2014年3月31日之前（含）按照《辦法》和本公告規(guī)定補辦跨境服務免稅備案手續(xù)（以下稱免稅備案手續(xù)）；在2014年3月31日之前（含）未按照《辦法》和本公告規(guī)定補辦免稅備案手續(xù)的，應予征收增值稅；對2014年3月31日之后按照《辦法》和本公告規(guī)定補辦免稅備案手續(xù)的，其已經(jīng)征收的增值稅，可以申請退稅或者抵減以后的應納稅額。

　?。ǘ┘{稅人提供符合《辦法》第二條規(guī)定的跨境服務，未進行免稅申報的，按照《辦法》和本公告規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，可以申請退稅或者抵減以后的應納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應將全部聯(lián)次追回后方可辦理免稅備案手續(xù)。

　?。ㄈ┘{稅人提供跨境服務不符合《辦法》第二條規(guī)定的，以及納稅人向國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應稅服務，均應照章征收增值稅。

　?。ㄋ模┲鞴芏悇諜C關對所轄納稅人提供跨境服務的清算工作，按照《關于跨境應稅服務清算操作問題的指導意見》（見附件3）執(zhí)行。

　　十、本公告自2013年8月1日起執(zhí)行。

　　附件：
　　1.向境外單位有償提供跨境服務收訖營業(yè)款明細清單
　　2.跨境服務免稅備案材料受理登記表
　　3.關于跨境應稅服務清算操作問題的指導意見

　　北京市國家稅務局
2013年11月25日