為進(jìn)一步規(guī)范我市印花稅征收管理工作，結(jié)合工作實(shí)際，我局重新修訂了《北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布。

　　特此公告。

　　附件：
　　1.申請（變更、取消）印花稅核定征收審核表
　　2.稅務(wù)事項(xiàng)通知書（印花稅核定征收專用）
　　3.印花稅核定征收范圍及比例表
　　4.關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法的公告》的政策解讀

　　北京市地方稅務(wù)局
2013年11月30日

　　北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法

　　第一條  為進(jìn)一步推進(jìn)我市印花稅征收管理工作，規(guī)范印花稅繳納和征收行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征收管理法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕150號）的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第二條  核定征收印花稅是指地稅機(jī)關(guān)對符合《稅收征收管理法》及國稅函〔2004〕150號文件規(guī)定情形的納稅人，依據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營收入情況，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況，確定相應(yīng)的比例作為納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)，核定征收其應(yīng)納印花稅額。

　　第三條  納稅人應(yīng)按地稅機(jī)關(guān)的要求設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，保證各類應(yīng)稅憑證及時、準(zhǔn)確、完整登記。印花稅應(yīng)稅憑證登記簿應(yīng)包括以下內(nèi)容：登記日期、應(yīng)稅憑證類別、憑證簽訂日期、憑證所載金額、印花稅計(jì)稅金額、印花稅應(yīng)納稅款、印花稅實(shí)繳稅款等。

　　納稅人如不能完整提供應(yīng)稅憑證及計(jì)稅依據(jù)、也不能按規(guī)定設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的，可向主管地稅機(jī)關(guān)申請，經(jīng)審核同意后，按照核定征收辦法繳納印花稅。

　　第四條  納稅人申請采用核定征收辦法繳納印花稅的，須填寫《申請（變更、取消）印花稅核定征收審核表》（見附件1），報主管地稅機(jī)關(guān)審核。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起10個工作日內(nèi)進(jìn)行審核，符合規(guī)定情形的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（印花稅核定征收專用）》（見附件2）并送達(dá)納稅人。

　　第五條  主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人確有下列行為之一的，可以按照核定征收辦法征收其印花稅：（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者地稅機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

　　主管地稅機(jī)關(guān)要求納稅人按照核定征收辦法繳納印花稅的，應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（印花稅核定征收專用）》送達(dá)納稅人。

　　第六條  核定征收印花稅應(yīng)按照《印花稅核定征收范圍及比例表》（見附件3）規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行。

　　第七條  按照核定征收方式繳納印花稅的納稅人（以下簡稱印花稅核定征收納稅人），在核定期內(nèi)發(fā)生已核定類型的應(yīng)稅憑證據(jù)實(shí)繳納稅款的，如建筑安裝勞務(wù)代開發(fā)票時繳納印花稅等情況，其據(jù)實(shí)繳納（包括貼花）的稅款可從當(dāng)期核定的同類憑證印花稅稅額中扣除。

　　第八條  印花稅核定征收納稅人每次核定的有效期為3年，自核定后的次月1日起開始按照核定征收方式繳納印花稅。在核定有效期內(nèi)的同一個納稅年度內(nèi)，納稅人不得自行變更或取消核定征收方式，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核決定變更或取消的除外。

　　第九條  納稅人實(shí)際經(jīng)營情況發(fā)生變化，可向主管地稅機(jī)關(guān)申請變更或取消核定征收印花稅。納稅人申請變更或取消核定時，須填寫《申請（變更、取消）印花稅核定征收審核表》，報主管地稅機(jī)關(guān)審核。

　　對經(jīng)審核確認(rèn)變更或取消核定征收的納稅人，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起10個工作日內(nèi)按照現(xiàn)行規(guī)定制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》并送達(dá)納稅人。變更核定征收的納稅人應(yīng)自下一年度1月1日起開始變更，取消核定征收后納稅人應(yīng)自下一年度1月1日起據(jù)實(shí)繳納印花稅。

　　第十條  稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在核定征收期限內(nèi)發(fā)生情況變化，可變更或取消其核定征收方式。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人。納稅人應(yīng)自變更的次月1日起按變更后的核定征收方式繳納印花稅，或自取消的次月1日起據(jù)實(shí)繳納印花稅。

　　第十一條  印花稅核定征收納稅人應(yīng)按月申報繳納稅款，于次月15日前向地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報繳納。上述規(guī)定期限的最后1日是法定休假日的，可按照《稅收征收管理法》的規(guī)定進(jìn)行順延。

　　第十二條  印花稅核定征收納稅人對于已核定憑證類型以外的其他應(yīng)稅憑證，仍按現(xiàn)行規(guī)定據(jù)實(shí)繳納印花稅。

　　第十三條  印花稅核定征收納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，應(yīng)按照《稅收征收管理法》第六十二條、六十三條或六十四條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第十四條  主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立印花稅核定征收企業(yè)臺賬，及時登記，加強(qiáng)日常管理。臺賬內(nèi)容包括：計(jì)算機(jī)代碼、納稅人名稱、核定日期、核定征收有效期、核定應(yīng)稅憑證類型（分行填列）、核定項(xiàng)目及核定比例、變更日期、變更類型、取消日期等。

　　第十五條  北京市地方稅務(wù)局可根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和稅收征管的實(shí)際情況定期調(diào)整應(yīng)稅憑證范圍、核定項(xiàng)目、核定比例等。

　　第十六條  本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十七條  本辦法自2014年1月1日起執(zhí)行。原《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（京地稅地〔2004〕256號）附件《北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》同時廢止。

　　附件1

　　附件4

　　關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法的公告》的政策解讀

　　一、為什么要修訂《北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》？

　　答：原《北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》自2004年7月1日起執(zhí)行，隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展變化，地方稅征管工作不斷完善，納稅人稅法遵從度日益提升，原規(guī)定的核定征收范圍及比例與實(shí)際情況已不相適應(yīng)，為進(jìn)一步規(guī)范印花稅繳納和征管行為，更好地發(fā)揮核定征收的作用，并使其操作流程更為明晰，故對原辦法進(jìn)行修訂。

　　二、修訂的主要內(nèi)容有哪些？

　　答：本次修訂印花稅核定征收辦法的主要內(nèi)容有七點(diǎn)：一是細(xì)化主管地稅機(jī)關(guān)的審批時限及相關(guān)流程，規(guī)定審批時限為自受理之日起10個工作日，要求制作相關(guān)文書并送達(dá)納稅人；二是增加了變更、取消核定征收方式的有關(guān)規(guī)定，包括審批時限、制作文書、送達(dá)等內(nèi)容；三是擴(kuò)大核定征收憑證類型的范圍，由原來的三類憑證擴(kuò)大到十一類憑證；四是大幅提高核定征收的核定比例；五是新增明確核定征收有效期為三年；六是核定征收申報繳納稅款期限由每月10日改為每月15日前，期限最后一天如遇法定休假日的，可按稅收征管法規(guī)定進(jìn)行順延；七是簡化相關(guān)文書，取消原《印花稅核定征收通知書》，使用統(tǒng)一格式的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，明確為印花稅核定征收專用，并規(guī)定各項(xiàng)具體填寫內(nèi)容。

　　三、修訂后的核定征收應(yīng)稅憑證范圍具體有哪些變化？

　　答：原《北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》只對三類應(yīng)稅憑證進(jìn)行核定征收，即工業(yè)商業(yè)企業(yè)的購銷合同、印刷、廣告、修理、修配企業(yè)的加工承攬合同以及建筑安裝企業(yè)的建筑安裝工程承包合同。隨著經(jīng)濟(jì)活動日益頻繁，各類印花稅應(yīng)稅憑證普遍發(fā)生，此次修訂將核定征收應(yīng)稅憑證類型的范圍擴(kuò)大到十一類，包括各類應(yīng)稅合同、以及銷售房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以擴(kuò)大核定征收的適用范圍。

　　四、修訂后的核定比例具體有哪些變化？

　　答：原《北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》中規(guī)定，購銷合同的計(jì)稅比例為“工業(yè)按產(chǎn)品銷售總額70%，材料采購60%的比例；商業(yè)按商品銷售收入和商品采購合計(jì)金額30%的比例”、加工承攬合同的計(jì)稅比例為“按主營業(yè)務(wù)收入100%的比例”、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅比例為“按主營業(yè)務(wù)收入80%，材料采購或工程成本50%的比例”。上述部分計(jì)稅比例明顯偏低，為提高核定征收辦法的合理性、有效性，經(jīng)重點(diǎn)抽樣測算實(shí)際比例，并參考其它省市核定比例情況，修訂后的核定比例大幅提高，具體是購銷合同仍分為三種情況，包括：工業(yè)企業(yè)為產(chǎn)品銷售收入及材料采購成本合計(jì)金額的100%、商業(yè)企業(yè)為商品銷售收入及商品采購支出合計(jì)金額的100%、其他企業(yè)為銷售收入及采購支出合計(jì)金額的100%；其他各類應(yīng)稅憑證的核定比例為相應(yīng)收入或金額的100%.其中還考慮了建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同等五類應(yīng)稅憑證發(fā)生總分包、總分運(yùn)或總分保的情況，應(yīng)按照總分包（運(yùn)、保）的合計(jì)金額作為核定項(xiàng)目，計(jì)算核定征收的印花稅額。