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高會案例分析題:內(nèi)部控制審計

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小兔 2021/11/15 10:56:51 字體:

高級會計實務(wù)考試的題型全部為案例分析題,包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時間內(nèi)完成8道大題,從閱讀速度、考點(diǎn)梳理、打字速度等方面都是一種挑戰(zhàn)。所以大家一定要多練習(xí),熟練掌握做題技巧,最終順利通過考試!以下是網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析題:內(nèi)部控制審計,讓我們一起練習(xí)起來吧!

B會計師事務(wù)所在實施甲公司2016年度內(nèi)部控制審計工作中,發(fā)現(xiàn)下列事項:

①甲公司的境外子公司M公司在合同執(zhí)行方面存在內(nèi)部控制缺陷。注冊會計師執(zhí)行有效程序后認(rèn)定,該缺陷導(dǎo)致集團(tuán)層面的財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報,達(dá)到了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

②甲公司的境外子公司N公司在機(jī)械工程項目管理環(huán)節(jié)存在員工串謀舞弊的可疑跡象,可能導(dǎo)致集團(tuán)層面的財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。N公司管理層對注冊會計師申請商務(wù)工作簽證未給予必要協(xié)助,致使注冊會計師無法計劃進(jìn)行現(xiàn)場審計,且不配合注冊會計師執(zhí)行替代程序。截至內(nèi)部控制審計報告日,注冊會計師無法取得進(jìn)一步審計證據(jù)。

要求1:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,指出資料(2)中B會計師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計報告時發(fā)表審計意見的類型,并簡要說明理由。

要求2:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,指出資料(2)中B會計師事務(wù)所對審計發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷應(yīng)如何處理。

查看答案解析

『解析』

1、B會計師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計報告時應(yīng)發(fā)表“無法表示意見”的審計意見。

理由:注冊會計師審計范圍受到限制,無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。

2、B會計師事務(wù)所對審計中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷須以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。

注冊會計師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的,應(yīng)當(dāng)在“無法表示意見”的審計報告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說明。

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