高會(huì)案例分析題：內(nèi)部控制原則

高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試的題型全部為案例分析題，包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時(shí)間內(nèi)完成8道大題，從閱讀速度、考點(diǎn)梳理、打字速度等方面都是一種挑戰(zhàn)。所以大家一定要多練習(xí)，熟練掌握做題技巧，最終順利通過(guò)考試！以下是網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題：內(nèi)部控制原則，讓我們一起練習(xí)起來(lái)吧！

【經(jīng)典例題】甲公司是一家2019年上市的公司，以經(jīng)營(yíng)茶飲和咖啡為主的零售企業(yè)。2020年，該公司管理層召開風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的研討會(huì)，重點(diǎn)就公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)、擬采取的內(nèi)部控制措施及公司發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行討論。有關(guān)資料如下：

（1）總經(jīng)理：公司的發(fā)展目標(biāo)是以海外優(yōu)質(zhì)的咖啡豆和國(guó)內(nèi)特色茶葉為原材料，力主打造高端茶飲和咖啡品牌，每年新開門店不少于500家，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)不低于10%。公司管理層的績(jī)效考核與發(fā)展目標(biāo)直接掛鉤。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有利于促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，并應(yīng)隨著公司競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等情況的變化相應(yīng)調(diào)整控制措施，并且，必須統(tǒng)籌考慮投入與產(chǎn)出，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

要求：1.根據(jù)資料（1），判斷總經(jīng)理發(fā)言體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。

（2）①公司自上市以來(lái)受到國(guó)際之間貿(mào)易摩擦的影響，從海外購(gòu)買的原材料成本大幅度上升，而國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手往往依賴國(guó)內(nèi)的供應(yīng)商，所以成本相對(duì)較低，它們通過(guò)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的方式迅速擠壓甲公司的市場(chǎng)份額。

②新冠肺炎疫情暴發(fā)以來(lái)，餐飲行業(yè)傳統(tǒng)到店消費(fèi)的線下零售模式遭遇較大沖擊，經(jīng)過(guò)公司調(diào)研，咖啡和綠茶消費(fèi)者更偏好于在線下單、快速提貨這種線上消費(fèi)模式，所以導(dǎo)致公司各個(gè)門店的銷售急劇下滑，市場(chǎng)需求萎縮。

③為了完成每年新開門店500家的目標(biāo)，甲公司預(yù)期門店租金、固定支出等大幅增加，公司現(xiàn)金流壓力較大。

要求：2.根據(jù)資料（2），至少指出三項(xiàng)對(duì)甲公司產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險(xiǎn)事件。

（3）為了實(shí)現(xiàn)董事會(huì)設(shè)定的發(fā)展目標(biāo)，公司管理層對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)采取了一系列控制措施：

①調(diào)整合格供應(yīng)商清單，以價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)選擇進(jìn)口原材料供應(yīng)商，大幅度降低公司原材料采購(gòu)成本；

②放棄使用成本較高的環(huán)保牛皮紙包裝袋、可降解紙杯、吸管等包裝物或易耗品，替換為成本較低的不可降解的塑料制品和一次性用品，進(jìn)一步壓縮成本。

③根據(jù)市場(chǎng)變化，制定定價(jià)機(jī)制，及時(shí)調(diào)整銷售策略和銷售價(jià)格，提升市場(chǎng)占有率；

④為加大促銷，開展客戶充值可以獲得免費(fèi)的茶飲等消費(fèi)券，要求將客戶當(dāng)期充值總額確認(rèn)為同期銷售收入。

要求：3.根據(jù)資料（3），判斷內(nèi)部控制措施的說(shuō)法是否存在不當(dāng)之處，對(duì)不當(dāng)之處分別說(shuō)明理由。

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