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高級會計師《高級會計實(shí)務(wù)》案例分析:內(nèi)部控制

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:劉小孟 2019/06/14 14:00:20 字體:

備考高級會計師考試,一定要拿出很多時間來做題,鞏固自己所記憶的知識點(diǎn),下面為大家?guī)?018年《高級會計實(shí)務(wù)》案例分析,平時理解著去記憶,跟著老師好好學(xué),相信都能學(xué)會考好。

【案例分析】

示例:2016年5月,D公司開工建設(shè)職工活動中心,2017年6月份完工。工程原定總投資3500萬元,決算金額為3950萬元。據(jù)查,該工程由D公司工會提出申請,由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究,經(jīng)D公司董事會審批同意并授權(quán)由工會主席張某具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對工程價款支付的審批。隨后,張某自行決定將工程交由某個體施工隊(duì)承建。

在工程即將完工時,施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向張某提出,職工活動中心應(yīng)有配套健身設(shè)施,建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取,指示工會有關(guān)人員提出工程項(xiàng)目變更申請,經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實(shí)施。在工程完工后,由工會有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù),由財務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后,發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項(xiàng)工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。

要求:從內(nèi)部控制角度,指出D公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?

查看答案解析
【答案】

D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié):

①工程項(xiàng)目的可行性研究存在缺陷,不應(yīng)僅由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究。

②公司董事會授權(quán)工會主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施和工程價款支付的審批,屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)。

③工會主席私自決定施工單位,表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷。

④工程變更追加預(yù)算應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批,不能僅由張某一人簽字批準(zhǔn)。

⑤竣工驗(yàn)收控制不嚴(yán),不應(yīng)僅由工會人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

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