2021年高會(huì)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題：可轉(zhuǎn)換債券

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：劉小孟 2021/03/09 11:22:58　字體：大小

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【案例分析】

甲公司和乙公司是兩家新能源領(lǐng)域的高科技企業(yè)，經(jīng)營(yíng)同類業(yè)務(wù)。甲公司為擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，于2013年1月著手籌備收購(gòu)乙公司100%的股權(quán)。合同約定甲公司支付對(duì)價(jià)20億元，甲公司因自有資金不足以全額支付并購(gòu)對(duì)價(jià)，需從外部融資10億元。甲公司決定發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集，并于2013年8月5日按面值發(fā)行5年期債券10億元，每份面值100元，票面利率1.2%，按年支付利息，轉(zhuǎn)股價(jià)格每股16元。2016年8月5日純債券價(jià)值是96元，此時(shí)進(jìn)入轉(zhuǎn)換期，每份債券贖回價(jià)格106元，以后每年按照2元遞減，到期按面值贖回。假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)用。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算2016年8月5日每份可轉(zhuǎn)換債券的贖回溢價(jià)、轉(zhuǎn)換比率和轉(zhuǎn)換價(jià)值（假定轉(zhuǎn)換日甲公司股票市價(jià)為每股18元），并指出可轉(zhuǎn)換債券持有人應(yīng)該如何選擇。

查看答案解析

【答案】

贖回溢價(jià)=106-100=6（元）

轉(zhuǎn)換比率＝100/16＝6.25（股）

轉(zhuǎn)換價(jià)值＝6.25×18＝112.5（元）

每份債券的轉(zhuǎn)換價(jià)值112.5元高于純債券價(jià)值96元，也高于贖回價(jià)格106元，因此，債券持有人應(yīng)該將債券轉(zhuǎn)為股票。

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匯總：2021年高級(jí)會(huì)計(jì)師易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)解析

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