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高會(huì)考試題型全部為案例分析題,好的成績離不開反復(fù)的做題。希望學(xué)員們都能養(yǎng)成每天做題的習(xí)慣。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備了高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題:公允價(jià)值變動(dòng)損益,讓我們一起練習(xí)起來吧~
【案例分析】
2020年1月1日,甲公司購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬元的債券,實(shí)際支付購買價(jià)款520萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬元,債券的票面利率為5%,實(shí)際利率為4%,每年年末支付當(dāng)年利息,到期一次還本,甲公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征將其劃分為有公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為530萬元。
2020年年末,甲公司因?yàn)楣芾碓擁?xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變,將該項(xiàng)金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),重分類日,該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為530萬元。不考慮其他因素,甲公司于重分類日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬元。指出甲公司會(huì)計(jì)處理存在的不當(dāng)之處并說明理由。
甲公司于重分類日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬元不正確。理由:債券的初始入賬價(jià)值為520+5=525(萬元),2020年年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=525×4%=21(萬元),2020年年末攤余成本=525+21-500×5%=521(萬元),2020年年末賬面價(jià)值=530(萬元),甲公司重分類前確認(rèn)的其他綜合收益=9(萬元)、2021年1月1日重分類時(shí)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=9(萬元)。
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