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高會《高級會計實務(wù)》案例分析題：預(yù)算控制
高級會計師考試題型全部為案例分析題，所以在學習過程中練習案例分析題比不可少，以下是正保會計網(wǎng)校為您準備的高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析題：預(yù)算控制，讓我們一起練習起來吧！
【案例分析】
甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)。2016年7月，M公司對甲公司2016年上半年預(yù)算管控情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：
（1）對年度營業(yè)收入、管理費用、利潤總額等重點預(yù)算指標，未按季度或月度進行分解、控制，出現(xiàn)“時間過半，收入、利潤指標只實現(xiàn)年度預(yù)算的40％，而管理費用卻達到年度預(yù)算的63％”等問題，公司“保增長”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯。
（2）對應(yīng)收款項、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標，未進行分析預(yù)測且未采取適當控制措施，導(dǎo)致應(yīng)收款項及存貨占用資金高，事前控制能力有待提高。
（3）為了保障電力供應(yīng)，通過總額控制方式，臨時決定采購一臺大型電力設(shè)備，總投資1.2億元。
要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司未遵循哪些預(yù)算控制原則，并據(jù)此提出預(yù)算控制的改進措施。
查看答案解析
【答案】
資料（1）沒有加強過程控制。
改進措施：嚴格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費用預(yù)算和其他預(yù)算、將年度預(yù)算細分為季度和月度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標實現(xiàn)。
資料（2）沒有突出管理重點。
改進措施：抓住預(yù)算控制重點，對重點預(yù)算項目嚴格管理；對關(guān)鍵性預(yù)算指標的實現(xiàn)情況按月、按周，甚至進行實時跟蹤，對其發(fā)展趨勢做出合理預(yù)測，提高事前控制能力。
資料（3）沒有考慮剛性控制和柔性控制結(jié)合。
改進措施：對于一些重大項目的支出，如資本預(yù)算支出則需要仔細審核其支出的合理性，實行剛性控制。
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