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2019年高級會(huì)計(jì)師考試新教材知識(shí)點(diǎn):內(nèi)部環(huán)境

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2019/05/22 14:31:13 字體:

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內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu),影響經(jīng)營管理目標(biāo)的制定,塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí),是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等。

內(nèi)控制度在環(huán)境中成長,不同環(huán)境下的制度,產(chǎn)生的效果可能不一樣,所以內(nèi)部控制要從環(huán)境角度進(jìn)行考慮。

①治理結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程,建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)議事規(guī)則,明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,形成科學(xué)有效的職責(zé)分工制衡機(jī)制。
②機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)責(zé)分配企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu),明確職責(zé)權(quán)限,將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置雖然沒有統(tǒng)一的模式,但是,所采用的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有利于提升管理效能,保證信息通暢流動(dòng)。
③內(nèi)部審計(jì)機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。
④人力資源政策人力資源政策應(yīng)當(dāng)有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,一般包括員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職;員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲;關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度;對掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn),切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,不斷提升員工素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才,以配合戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
⑤企業(yè)文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè),培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感,倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神,樹立現(xiàn)代管理理念,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)在塑造良好的企業(yè)文化中應(yīng)發(fā)揮關(guān)鍵作用。

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