24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

2019年高級會計師考試新教材知識點:控制活動

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2019/05/22 14:46:17 字體:

2019年高級會計師《高級會計實務(wù)》教材變動較大,對于考生的備考來說,又面臨著一些新的考點變化。正保會計網(wǎng)校為你帶來了《高級會計實務(wù)》的知識點總結(jié)復(fù)習(xí),助你輕松圓夢高級會計師!

控制活動

控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi),是實施內(nèi)部控制的具體方式。常見的控制措施有七種。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo),結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略,綜合運用控制措施,對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。

①不相容職務(wù)分離控制

不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任,既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)時,首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的;其次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機(jī)制。因資源限制等原因無法實現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取抽查交易文檔、定期資產(chǎn)盤點等替代性控制措施。

②授權(quán)審批控制

企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán),用以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者,其時效性一般較長。特別授權(quán)是企業(yè)在特殊情況、特定條件下對辦理例外的非常規(guī)性交易事項的權(quán)力、條件和責(zé)任的應(yīng)急性授權(quán)。企業(yè)必須建立授權(quán)審批體系,編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引,規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任,嚴(yán)格控制特別授權(quán)。

③會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等而進(jìn)行的控制。會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定進(jìn)行會計核算,加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作,明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序,保證會計資料真實完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu),配備會計從業(yè)人員。
④財產(chǎn)保護(hù)控制財產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度定期清查制度,采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、限制接近等措施,確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn),包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下,對貨幣資金、有價證券、貴重物品、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。
⑤預(yù)算控制預(yù)算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計劃。預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度,明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,強(qiáng)化預(yù)算約束。預(yù)算決策權(quán)屬于內(nèi)部管理最高層(股東大會)職權(quán),由內(nèi)部審計等部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。
⑥運營分析控制運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度,經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息,通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法,定期開展運營情況分析,發(fā)現(xiàn)存在的問題,及時查明原因并加以改進(jìn)。運營分析是對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)、各類機(jī)構(gòu)的運行情況進(jìn)行獨立分析或綜合分析,進(jìn)而掌握企業(yè)運營的效率和效果,為持續(xù)的優(yōu)化調(diào)整奠定基礎(chǔ)。

⑦績效考評控制
績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度,科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系,對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價,將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。企業(yè)績效考評目標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有針對性可操作性。企業(yè)應(yīng)將員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系,作為績效考評的考核指標(biāo)。
⑧重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo),結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略,綜合運用控制措施,對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制,明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),對可能發(fā)生的重大風(fēng)險突發(fā)事件,制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序,確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。有關(guān)情況一旦出現(xiàn),快速反應(yīng),將損失降到最低。

學(xué)習(xí)如逆水行舟,不進(jìn)則退。在高級會計師備考這條路上,正保會計網(wǎng)校為你帶來高級會計師考試新鮮的考試資訊和專業(yè)的師資團(tuán)隊,為你的備考之路保駕護(hù)航!

相關(guān)推薦:

免費試聽:徐經(jīng)長老師講高級會計實務(wù)——內(nèi)部控制評價

免費試聽:劉圻老師帶你學(xué)《高級會計實務(wù)》—關(guān)鍵績效指標(biāo)法

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號