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高級會計師《高級會計實務》知識點：內(nèi)部控制缺陷的認定標準
2019高級會計師考試時間9月8日，為了幫大家盡快進入備考狀態(tài)，正保會計網(wǎng)校為大家準備了高級會計師《高級會計實務》知識點 ，真心希望大家可以利用好這些內(nèi)容，為高級會計職稱考試打好基礎(chǔ)！加油！
內(nèi)部控制缺陷的認定標準
1. 財務報告內(nèi)部控制缺陷的認定標準：絕對額；相對額
重大缺陷。如果一項內(nèi)部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性導致不能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表中的重大錯報，就應將該缺陷認定為重大缺陷。
重要缺陷。如果一項內(nèi)部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性導致不能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表中雖然未達到和超過重要性水平、但仍應引起董事會和經(jīng)理層重視的錯報，就應將該缺陷認定為重要缺陷?！皯獔蟾媲樾巍?/p>
一般缺陷。不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷的財務報告內(nèi)部控制缺陷，應認定為一般缺陷。
2. 非財務報告內(nèi)部控制缺陷的認定標準
對重大、重要或一般缺陷的認定可采用：
（1）定量標準
（2）定性標準
3. 常見的內(nèi)部控制存在重大缺陷情形：
企業(yè)財務報表已經(jīng)或者很可能被注冊會計師出具否定意見或者拒絕表示意見；
企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能；
企業(yè)董事、監(jiān)事和高級管理人員已經(jīng)或者涉嫌舞弊，或者企業(yè)員工存在串謀舞弊情形并給企業(yè)造成重要損失和不利影響；
企業(yè)在財務會計、資產(chǎn)管理、資本運營、信息披露、產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等方面發(fā)生重大違法違規(guī)事件和責任事故，給企業(yè)造成重要損失和不利影響，或者遭受重大行政監(jiān)管處罰。
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