2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)和咨詢

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如果某家會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分離后，是否可以為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)和咨詢服務(wù)？
　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取內(nèi)部隔離方式，即在事務(wù)所內(nèi)部成立咨詢內(nèi)控部門(mén)和內(nèi)控審計(jì)部門(mén)，兩個(gè)部門(mén)之間相互獨(dú)立，人員不交叉使用，在形式上建立了內(nèi)部的“防火墻”。但是，這種方式仍然難以有效地將內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，不符合獨(dú)立性要求。

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所新設(shè)立具有法人資格的咨詢機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，是否可以為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)和咨詢服務(wù)？
　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在受聘為企業(yè)提供有關(guān)內(nèi)部控制咨詢或?qū)徲?jì)服務(wù)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性原則，嚴(yán)格遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》要求，不得與具有網(wǎng)絡(luò)關(guān)系的中介機(jī)構(gòu)同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)服務(wù)。如果新設(shè)立的咨詢機(jī)構(gòu)與原事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，則違反獨(dú)立性原則，也不能同時(shí)為同一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和審計(jì)服務(wù)。
　　提示：網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。網(wǎng)絡(luò)是指由多個(gè)實(shí)體組成，啊旨在通過(guò)合作實(shí)現(xiàn)下列一個(gè)或多個(gè)目的的聯(lián)合體：共享收益或分擔(dān)成本；共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)；共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序；共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略；使用同一品牌；共享重要的專業(yè)資源。

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