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2020年高級會計師易錯易混知識點解析：遞延所得稅
備考高級會計師的學習中肯定遇到不少問題吧？為了幫助大家高效備考2020年高級會計師考試，正保會計網校特從課程答疑板中精選了高級會計師學員普遍出現的問題，并給出詳細答疑。希望能幫到大家。
提問問題：
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的理解？
解析：
1 、關于暫時性差異的掌握方法
方法1：記憶法
應納稅暫時性差異：
①資產的賬面價值大于其計稅基礎
②負債的賬面價值小于其計稅基礎
可抵扣暫時性差異：
①資產的賬面價值小于其計稅基礎
②負債的賬面價值大于其計稅基礎
方法2：公式理解法
（1）資產產生的暫時性差異
＝資產的賬面價值－資產的計稅基礎
＝未來經濟利益流入－未來可稅前抵扣的金額
＝收入－費用（把賬面價值看做收入，把計稅基礎看做費用）
收入－費用＞0，產生利潤，應當納稅。
收入－費用＜0，產生虧損，抵減稅款。
（2）負債的計稅基礎＝賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
負債產生的暫時性差異
＝負債的賬面價值－負債的計稅基礎
＝負債的賬面價值－（負債的賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額）
＝未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
2、遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異。因應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業(yè)經濟利益的流出，在其發(fā)生當期，構成企業(yè)應支付稅金的義務，應作為負債確認。
遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。
暫時性差異與遞延所得稅的對應關系：
資產的賬面價值＞計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債；
資產的賬面價值＜計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產；
負債的賬面價值＞計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產；
負債的賬面價值＜計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債；
遞延所得稅負債增加，一般情況下所得稅費用增加。
注： 以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，網校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。（網校答疑板使用攻略）
更多答疑精華：2020年高級會計師易錯易混知識點解析
2020年高級會計師備考已經開始，備考過程中難免會有疑問，所以遇到問題就要及時使用答疑板，不管是關于老師的視頻及講義、題庫的題目，還是關于會計學習的問題都可以提問。答疑板怎么擁有？選購2020年高級會計師輔導課程，就可以馬上擁有你的私人助教——答疑板了，心動不如行動，快來學習吧！課程詳情>> 快速選課>>
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