高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：業(yè)務(wù)層面控制（十）

（十）全面預(yù)算

全面預(yù)算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算是全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式。

1.預(yù)算管理中的主要風(fēng)險

（1）不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。
（2）預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。
（3）預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

（1）建立和完善預(yù)算編制工作制度，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低，全面預(yù)算草案的編制工作應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前完成。
（2）遵循上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序。
（3）企業(yè)預(yù)算管理委員會形成全面預(yù)算草案，并提交董事會。
（4）董事會審核全面預(yù)算草案，全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)報經(jīng)股東（大）會審議批準(zhǔn)。

3.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

（1）加強對預(yù)算執(zhí)行的管理，確保預(yù)算剛性，嚴格預(yù)算執(zhí)行。
（2）將預(yù)算指標(biāo)層層分解，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。
（3）根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和投融資活動。
（4）及時向決策機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報告、反饋預(yù)算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響。
（5）建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。
（6）企業(yè)批準(zhǔn)下達的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)履行嚴格的審批程序。

4.預(yù)算考核環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

（1）建立嚴格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，做到獎懲分明。
（2）預(yù)算管理委員會定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，必要時，實行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度。
（3）考核工作應(yīng)當(dāng)堅持公開、公平、公正的原則，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。