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只要有堅強(qiáng)的意志力,就自然而然地會有能耐、機(jī)靈和知識。從來沒有一種堅持會被辜負(fù),當(dāng)你備考高級會計師懊惱的時候,跌倒的時候,一定不要輕言放棄,正保會計網(wǎng)校與你一起負(fù)重前行!《高級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn):內(nèi)部控制審計報告,已經(jīng)準(zhǔn)備好了,你還在等什么?趕快學(xué)習(xí)吧!
(因2020年高會教材大綱暫未發(fā)布,以下2019年高級會計職稱《高級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn),僅供參考!)
【知識點(diǎn)】內(nèi)部控制審計報告
無保留審計意見:必須同時符合兩個條件:
(1)企業(yè)按照要求,在所有重大方面建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制;
(2)注冊會計師按照有關(guān)內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則的要求計劃和實(shí)施審計工作,在審計過程中未受到限制。
帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見:注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷,但仍有一項或者多項重大事項需要提請審計報告使用者注意的,應(yīng)在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明,該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注,并不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。
否定意見:注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的,除非審計范圍受到限制,應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。
無法表示意見:注冊會計師審計范圍受到限制的,應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告,在報告中指明審計范圍受到限制,無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。注冊會計師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的,應(yīng)當(dāng)在“無法表示意見”的審計報告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說明。
提示:審計期后事項是指在企業(yè)內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)日并不存在,但是,在該基準(zhǔn)日之后至審計報告日之前內(nèi)部控制可能發(fā)生變化,或出現(xiàn)其他可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素。(1)注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)日財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項的,應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。(2)注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的,應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。
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