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2020年《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試知識點(diǎn)：不相容職務(wù)分離控制
我們給了生活多少耕耘，生活就會賞賜我們多少果實(shí)。我們給了生活多少懶惰，生活就會回敬我們多少苦澀！高級會計(jì)師考試也是一樣！必須要努力，努力，再努力。下邊是網(wǎng)校整理的高級會計(jì)師《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》高質(zhì)量知識點(diǎn)。我們一起來學(xué)習(xí)吧！
【知識點(diǎn)】內(nèi)部控制—不相容職務(wù)分離控制
控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。常見的控制措施有七種。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，綜合運(yùn)用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。
不相容職務(wù)分離控制：不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。【注意】因資源限制等原因無法實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取抽查交易文檔、定期資產(chǎn)盤點(diǎn)等替代性控制措施。
不相容職務(wù)一般包括：
◆授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；
◆業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄；
◆會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管；
◆業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查。
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