2021高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式

②審計(jì)委員會(huì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)：負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)；監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施；領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)；與中介機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計(jì)和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)等。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

③監(jiān)事會(huì)

監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不同于審計(jì)委員會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督，是一種層次更高、獨(dú)立性更強(qiáng)的再監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)主席及其成員應(yīng)當(dāng)定期參加董事會(huì)及下屬審計(jì)委員會(huì)召開(kāi)的涉及內(nèi)部控制的會(huì)議，如對(duì)董事會(huì)及下屬審計(jì)委員會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制的決策持有異議，或認(rèn)為董事會(huì)和經(jīng)理層成員存在舞弊行為，還可提議召開(kāi)獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)議。

④經(jīng)理層

經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。貫徹董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的決策意見(jiàn)；為其他高級(jí)管理人員提供內(nèi)部控制方面的領(lǐng)導(dǎo)和指引；定期與采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、人事等主要職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單元的負(fù)責(zé)人進(jìn)行會(huì)談，對(duì)其控制風(fēng)險(xiǎn)的措施及效果進(jìn)行督導(dǎo)和核查等。

⑥內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)；對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)保持溝通；應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。

⑦財(cái)會(huì)部門(mén)

財(cái)會(huì)部門(mén)在保證與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，要求財(cái)會(huì)部門(mén)不能將眼光僅僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，而應(yīng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力。

⑧其他職能部門(mén)

企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)（或業(yè)務(wù)單位）及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。企業(yè)可以根據(jù)需要在各職能部門(mén)（或業(yè)務(wù)單位）內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部控制崗位，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)與本部門(mén)相關(guān)的內(nèi)部控制工作，并定期與內(nèi)部控制職能部門(mén)進(jìn)行溝通。企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)重視全體員工在內(nèi)部控制中的作用，為員工反映訴求提供信息通道。