2016高級會計師考試預(yù)學(xué)習(xí)：企業(yè)風(fēng)險管理

　　2016年高級會計師考試定于9月11日舉行，為了幫助參加2016年高級會計師考試的學(xué)員早著手學(xué)習(xí)，提前進入備考狀態(tài)，正保會計網(wǎng)校為大家整理了高級會計師各章節(jié)考試知識點，以下是高級會計師考試關(guān)于：“企業(yè)風(fēng)險管理”知識點內(nèi)容，大家可以提前預(yù)學(xué)習(xí)一下。

　　企業(yè)風(fēng)險管理

　　（一）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　1.風(fēng)險管理的含義

　　風(fēng)險管理就是對企業(yè)風(fēng)險和機會的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進行管理，為實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。

　　2.風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

　　內(nèi)部控制的有效實施有賴于風(fēng)險管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。

　　我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融為一體。

　?。ǘ╋L(fēng)險識別與風(fēng)險分析

　　1.風(fēng)險識別

　　識別企業(yè)各類潛在的風(fēng)險是履行具體控制程序的基礎(chǔ)和起點。

　　常用的風(fēng)險識別技術(shù)和方法：

　?。?）行業(yè)風(fēng)險組合清單

　　企業(yè)可以通過公開渠道或者利用外部專業(yè)咨詢機構(gòu)的資源，獲取本行業(yè)的風(fēng)險組合清單，作為識別本企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)和參考。

　?。?）職能部門風(fēng)險匯總

　　企業(yè)管理層將發(fā)展戰(zhàn)略和控制目標(biāo)分解至各職能部門，由各職能部門根據(jù)分解的戰(zhàn)略和目標(biāo)，列舉其職責(zé)范圍內(nèi)的各類風(fēng)險，并經(jīng)上級主管部門或管理層評估后予以確定。

　　優(yōu)點：可以識別各類細微的、容易被管理層忽視的風(fēng)險；

　　缺點：過于重視各職能部門的風(fēng)險，可能錯過影響企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重大風(fēng)險。

　　（3）頭腦風(fēng)暴

　　企業(yè)董事會及其風(fēng)險管理委員會、審計委員會等專業(yè)委員會可以召集企業(yè)內(nèi)部不同管理層級、不同職能部門、不同崗位的員工，對企業(yè)內(nèi)部和外部可能存在的各類風(fēng)險進行自由討論，形成對企業(yè)風(fēng)險的基本認識。

　　◆有助于識別那些潛在的、不易被察覺的風(fēng)險。

　?。?）SWOT分析

　　企業(yè)在識別風(fēng)險時，可以利用SWOT分析的成果，重點關(guān)注SWOT矩陣中的劣勢和威脅，在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險進行討論并形成一致意見。

　　（5）問卷調(diào)查

　　問卷調(diào)查通常是針對一項新的業(yè)務(wù)或事項進行的風(fēng)險識別方法。

　　2.風(fēng)險分析

　　（1）風(fēng)險分析的程序

　?、俜治鲲L(fēng)險可能性

　　風(fēng)險可能性分析一般通過實際信息收集，利用專業(yè)判斷取得。利用數(shù)學(xué)模型進行科學(xué)測算；遵循"大數(shù)法則"（在足夠多的風(fēng)險單元中，實際損失結(jié)果與預(yù)期損失結(jié)果的誤差很?。?/v:shapetype>

　　分析結(jié)果一般有"很少的"、"不太可能的"、"可能的"、"很可能的"、"幾乎確定"等情況。

　?、诜治鲲L(fēng)險影響程度

　　根據(jù)風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響，一般將風(fēng)險性質(zhì)劃分為"不重要的"、"次要的"、"中等的"、"主要的"、"災(zāi)難性的"等幾個級別。

　?、鄞_定風(fēng)險的重要性水平

　　將各類風(fēng)險按照重要性水平進行排序，確定企業(yè)需要優(yōu)先控制的風(fēng)險，為選擇相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略奠定基礎(chǔ)。

　?。?）風(fēng)險分析的方法

　　風(fēng)險分析的方法包括：定性方法、定量方法以及定性與定量相結(jié)合的方法。

　　◆定性方法

　　◆定量方法

　　注意：不論是定性方法還是定量方法都有其適用范圍，企業(yè)通常采用定性與定量相結(jié)合的方法對風(fēng)險進行分析，確定各類風(fēng)險的重要性水平。

　　◆具體的方法：

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　　適用范圍：一般而言，當(dāng)影響目標(biāo)結(jié)果變動的是單一變量，而且該變量與所關(guān)注目標(biāo)之間存在清晰的相關(guān)關(guān)系時，可以采用敏感性分析。

　　說明：使用該方法應(yīng)該明確因變量、自變量以及因變量和自變量之間的關(guān)系。

　?、谛袠I(yè)標(biāo)桿比較法

　　使用該方法的關(guān)鍵是確定基準(zhǔn)數(shù)據(jù)（即標(biāo)桿），基準(zhǔn)一般包括：內(nèi)部基準(zhǔn)、行業(yè)基準(zhǔn)和最佳實踐。

　　③風(fēng)險價值

　　風(fēng)險價值（VAR）法是較為常見的風(fēng)險定量分析方法之一。它是集合市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、利率風(fēng)險與外匯風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險于一體的統(tǒng)一性標(biāo)尺。

　　VAR可以應(yīng)用于不同的風(fēng)險項目而且保持量度的穩(wěn)定性和一致性，令不同項目的風(fēng)險都可以直接比較。在市場風(fēng)險管理領(lǐng)域，VAR模型廣泛用于估計潛在損失。

　　說明：比較VAR量度的結(jié)果需要同一標(biāo)準(zhǔn)，缺乏共同標(biāo)準(zhǔn)將使比較失去意義。

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　　可以計量某事件或事件組合對企業(yè)將會產(chǎn)生的影響。它通過想象、聯(lián)想和猜想來構(gòu)思和描繪未來可能的情況，從而為確定風(fēng)險應(yīng)對策略提供支持。

　　主要程序：確定分析的主題、明確分析的范圍；建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并將風(fēng)險按其對主題的影響進行分類；構(gòu)思風(fēng)險各種可能的未來圖景；設(shè)想一些突發(fā)事件，分析其對未來情景可能的影響；描述到未來各種狀態(tài)的發(fā)展演變途徑等。

　?、輭毫y試法

　　是情景分析的一種形式。具體步驟：

　　首先，針對某一風(fēng)險管理模型或內(nèi)控流程，假設(shè)可能會發(fā)生哪些極端情景。極端情景是指在非正常情況下發(fā)生概率很小、而一旦發(fā)生后果十分嚴重的事項。

　　其次，評估極端情景發(fā)生時，該風(fēng)險管理模型或內(nèi)控流程是否有效，并分析對目標(biāo)可能造成的損失。

　　最后，制定相應(yīng)措施，進一步修改和完善風(fēng)險管理模型或內(nèi)控流程。

　?、揎L(fēng)險矩陣

　　繪制風(fēng)險坐標(biāo)圖的目的在于對多項風(fēng)險進行直觀的比較，從而確定各風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略，是企業(yè)進行風(fēng)險分析時最常用的方法。

　　3.風(fēng)險應(yīng)對策略

　　企業(yè)根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，合理選擇應(yīng)對策略，在選擇風(fēng)險應(yīng)對策略時需要關(guān)注：

　?。?）風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇依據(jù)是企業(yè)風(fēng)險分析的結(jié)果，企業(yè)通過風(fēng)險分析了解風(fēng)險的重要性水平，針對不同的風(fēng)險級次分別選擇應(yīng)對策略；

　?。?）風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇必須能將企業(yè)的剩余風(fēng)險控制在企業(yè)的風(fēng)險承受度以內(nèi)；

　?。?）風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇必須在技術(shù)和資源上具有可行性；

　?。?）風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇必須權(quán)衡成本與效益；

　　（5）風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇應(yīng)該考慮不同崗位人員的風(fēng)險偏好，避免出現(xiàn)因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)整體戰(zhàn)略和經(jīng)營帶來損失。

　　風(fēng)險應(yīng)對策略包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受。

　?。?）風(fēng)險規(guī)避

　　風(fēng)險規(guī)避是指某項業(yè)務(wù)或事項風(fēng)險發(fā)生的可能性大，并且風(fēng)險發(fā)生的不利后果很嚴重，企業(yè)主動放棄或停止該活動，從而避免損失的一種風(fēng)險應(yīng)對策略。

　　比如，由于在雨雪天氣，航空公司取消某次航班；企業(yè)中止與信譽較差的供應(yīng)商業(yè)務(wù)來往；新產(chǎn)品在試制階段發(fā)現(xiàn)問題而停止研發(fā)。

　　風(fēng)險規(guī)避是控制風(fēng)險的一種最徹底的措施，企業(yè)在選擇風(fēng)險規(guī)避策略時必須考慮以下因素：

　?、亠L(fēng)險規(guī)避是否影響企業(yè)的經(jīng)營績效。

　?、陲L(fēng)險規(guī)避的成本和效益。

　　③風(fēng)險規(guī)避是否導(dǎo)致產(chǎn)生新的風(fēng)險。

　?。?）風(fēng)險降低

　　風(fēng)險降低策略是風(fēng)險應(yīng)對策略中最為積極和常見的方法，包括風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險抑制。

　?、亠L(fēng)險預(yù)防

　　風(fēng)險預(yù)防是指在風(fēng)險事故發(fā)生之前，采取消除風(fēng)險因素的措施，達到降低風(fēng)險發(fā)生概率、減輕潛在損失的目的。

　?、陲L(fēng)險抑制

　　風(fēng)險抑制是指企業(yè)針對不愿完全規(guī)避又無法順利轉(zhuǎn)移的風(fēng)險，采取各種控制技術(shù)和方法來減少風(fēng)險事故發(fā)生后的不利影響和損失。

　　通常于風(fēng)險事故發(fā)生之前就已經(jīng)設(shè)計完成，但這一策略是在風(fēng)險事故發(fā)生后才能發(fā)揮作用。

　　風(fēng)險抑制主要有風(fēng)險分散和風(fēng)險復(fù)制兩種方法：

　　（3）風(fēng)險分擔(dān)

　　風(fēng)險分擔(dān)是指企業(yè)為避免承擔(dān)風(fēng)險損失，有意識地將可能產(chǎn)生損失的活動或與損失有關(guān)的財務(wù)后果轉(zhuǎn)移給其他方的一種風(fēng)險應(yīng)對策略。

　　風(fēng)險分擔(dān)常見的方法有業(yè)務(wù)分包、購買保險等，具體內(nèi)容見下表：

　　風(fēng)險分擔(dān)常見的方法

　　（4）風(fēng)險承受

　　風(fēng)險承受是指企業(yè)不采取任何措施來干預(yù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。

　?、倨髽I(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后無意采取進一步控制措施的，可以采用風(fēng)險承受策略。

　?、趯τ谝恍┡c企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或主營業(yè)務(wù)密切相關(guān)的風(fēng)險，如果采用其他風(fēng)險應(yīng)對策略的成本過高，企業(yè)將被迫采用風(fēng)險承受的應(yīng)對策略。

　?。?）風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇和調(diào)整

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身所處的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)拓展情況、整體風(fēng)險承受度等實際情況，對風(fēng)險進行識別、分析，在權(quán)衡成本效益的基礎(chǔ)上選擇合適的應(yīng)對策略，并根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。

　　風(fēng)險應(yīng)對策略

　　企業(yè)生命階段的風(fēng)險應(yīng)對

　　◆企業(yè)在選擇或調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略時應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險組合觀。

　　風(fēng)險組合觀要求企業(yè)在管理風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)著眼于企業(yè)整體層面，致力于將風(fēng)險控制在總體風(fēng)險承受度范圍之內(nèi)。

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