新用戶掃碼下載2016年高級會計師考試知識點：套期保值的分類
親愛的同學們，是不是每次做高級會計師題時，都會為不知道如何區(qū)分公允價值套期和現金流量套期而苦惱呢？別擔心，網校給大家送高級會計師福利來啦！下面是徐經長老師關于套期保值分類的精彩講解，一起來學習一下吧！
（1）公允價值套期保值
——對已確認資產或負債、尚未確認的確定承諾，或該資產或負債、尚未確認的確定承諾中可辨認部分的公允價值變動風險進行的套期。
例如：
●某企業(yè)對承擔的固定利率的負債或投資的固定利率的資產的公允價值變動風險進行套期；
——被套期風險為利率風險。
●某航空公司簽訂了一項3個月后以固定外幣金額購買飛機的合同（未確認的確定承諾），為規(guī)避外匯風險對該確定承諾的外匯風險進行套期；
——被套期風險為外匯風險。
●某電力公司簽訂了一項6個月后以固定價格購買煤炭的合同（未確認的確定承諾），為規(guī)避價格變動風險對該確定承諾的價格變動風險進行套期；
——被套期風險為價格波動風險。
（2）現金流量套期
——對現金流量變動風險進行的套期，該類現金流量變動源于與已確認資產或負債、很可能發(fā)生的預期交易有關的特定風險，且將影響企業(yè)的損益。
【提示】現金流量套期更多的是注重預期交易對未來現金流量的影響，對此影響進行套期保值。
例如：
●某企業(yè)對承擔的浮動利率債務或投資的浮動利率債券投資的現金流量變動風險進行套期；
●某航空公司為規(guī)避3個月后預期很可能發(fā)生的與購買飛機相關的現金流量變動風險進行套期；
●某商業(yè)銀行對3個月后預期很可能發(fā)生的與可供出售金融資產處置相關的現金流量變動風險進行套期。
【提示】企業(yè)購買一項可供出售金融資產，若對其價格波動進行套期，則屬于公允價值套期；若對其處置階段的現金流量進行套期，則屬于現金流量套期。
（3）境外經營凈投資的套期
——對境外經營凈投資外匯風險進行套期。
【提示】境外經營凈投資包括：
長期股權投資、短期無回收計劃的長期應收款（實質上構成對子公司的境外經營凈投資）
【總結】確定承諾——公允價值套期；預期交易——現金流量套期。
固定利率——公允價值套期；浮動利率——現金流量套期。
對未確認的確定承諾的外匯風險進行套期，既可以劃分為公允價值套期，又可以劃分為現金流量套期。
關于該知識點的更多講解，請參考正保會計網校高級會計實務課程。
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