2015年高級會計師考試預習重點：財務報告內部控制缺陷

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/11/25 11:17:52　字體：大小

　　2015年高級會計師考試備考已經開始。正保會計網(wǎng)校2015年高級會計師考試網(wǎng)上輔導已經開始全面招生，網(wǎng)校建議2015級考生盡早投入到預習狀態(tài)中！如果您在備考過程中遇到任何疑問，歡迎您登錄網(wǎng)校答疑板或論壇，隨時與輔導專家、廣大考生朋友們一起交流！以下是網(wǎng)校為廣大考生整理的預習重點，希望對考生有所幫助。

　　財務報告內部控制缺陷的認定標準

　　由該缺陷可能導致財務報表錯報的重要程度來確定，這種重要程度主要取決于兩方面因素：

　　第一，該缺陷是否具備合理可能性導致內部控制不能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表錯報；第二，該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導致的潛在錯報金額的大小。

　　●重大缺陷。如果一項內部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性導致不能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表中的重大錯報，就應將該缺陷認定為重大缺陷。

　　合理可能性是指大于微小可能性（幾乎不可能發(fā)生）的可能性，對合理可能性的理解涉及評價人員的職業(yè)判斷，且這種判斷在不同評價期間應保持一致。

　　◢重大錯報中的“重大”，涉及企業(yè)確定的財務報表的重要性水平。

　　一般而言，企業(yè)可以采用絕對金額法（如規(guī)定金額超過10 000元的錯報應當認定為重大錯報）或相對比例法（例如，規(guī)定超過凈利潤5%的錯報應當認定為重大錯報）來確定重要性水平。

　　◢如果財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷，就不能得出該企業(yè)財務報告內部控制有效的結論。

　　●重要缺陷。如果一項內部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性導致不能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表中雖然未達到和超過重要性水平、但仍應引起董事會和經理層重視的錯報，就應將該缺陷認定為重要缺陷。

　　對于這類缺陷，雖然不影響企業(yè)財務報告內部控制的整體有效性，但應當及時向董事會和經理層報告，因此也稱為“應報告情形”。

　　●一般缺陷。不構成重大缺陷和重要缺陷的財務報告內部控制缺陷，應認定為一般缺陷。

上一篇：2015年高級會計師考試預習重點：常見的內部...