2018高會(huì)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：營運(yùn)資金

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/01/26 14:08:05　字體：大小

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2018高會(huì)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：營運(yùn)資金

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試：營運(yùn)資金

營運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債

問：那么營運(yùn)資金的增加額是否可以理解為流動(dòng)資產(chǎn)>流動(dòng)負(fù)債呢？

答復(fù)：營運(yùn)資金本身就是流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債的部分，即營運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債，所以營運(yùn)資金的增加額=流動(dòng)資產(chǎn)的增加額-流動(dòng)負(fù)債的增加額。

流動(dòng)資產(chǎn)可以理解為應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款，存貨的變化

存貨的增加借存貨，貸：銀行存款，未影響利潤(rùn)，但是現(xiàn)金流出，所以減去

問：應(yīng)收賬款的增加，一般是增加了收入，未影響了利潤(rùn)，但是也未影響現(xiàn)金流，應(yīng)付賬款增加了存貨，也未影響利潤(rùn)及現(xiàn)金流,那么提起應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的變動(dòng)又有什么意義呢?

答復(fù)：注意應(yīng)收賬款的增加增加了收入怎么會(huì)不影響利潤(rùn)？另外營運(yùn)資金它是企業(yè)的周轉(zhuǎn)資本，它是不影響損益的，它在企業(yè)周轉(zhuǎn)，在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)這部分資金是可以收回的。

問：又如何理解企業(yè)的自由現(xiàn)金流量是減去營運(yùn)資金的增加額呢？

答復(fù)：因?yàn)闋I運(yùn)資金在企業(yè)維持企業(yè)的運(yùn)營，所以是不能自由支配的，所以不是企業(yè)的自由現(xiàn)金流量，因?yàn)樗度氲狡髽I(yè)就被占用了，所以是扣減的。