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2018年高級會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開始,現(xiàn)階段是預(yù)習(xí)的黃金時(shí)期,高會(huì)學(xué)員可以安排好自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是2018高級會(huì)計(jì)師《高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):預(yù)算分析方法,用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快,夢想成真!
高級會(huì)計(jì)師《高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn):預(yù)算分析方法
1.預(yù)算分析概念。
預(yù)算分析是指將企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比,找出差異,分析差異形成原因,并根據(jù)差異大小和性質(zhì),提出改進(jìn)措施的過程。預(yù)算分析是預(yù)算控制的前提或基礎(chǔ)。
2.預(yù)算分析方法
(1)差異分析法。是指計(jì)算預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績效之間的差異,并分析其原因。
(2)對比分析。將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對比來揭示差異。包括實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析;本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)對比分析(同比分析);本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)對比分析(環(huán)比分析)。
實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析
預(yù)算項(xiàng) |
年度預(yù)算 |
當(dāng)季(第二季度) |
累計(jì)(前兩季度) |
預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度 |
||||
預(yù)算 |
實(shí)際 |
完成率 |
預(yù)算 |
實(shí)際 |
完成率 |
|||
利潤(A) | -1000 | -200 | -100 | 150% | -700 | -700 | 100% | 70% |
成本(B) | 1000 | 200 | 100 | 50% | 600 | 660 | 110% | 60% |
利潤(C) | -1000 | -200 | 100 | 250% | -800 | -600 | 125% | 80% |
利潤(D) | 1000 | 200 | -100 | -50% | 500 | 550 | 110% | 50% |
注:完成率=1+(實(shí)際-預(yù)算)/預(yù)算數(shù)的絕對值
預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度(執(zhí)行率)=累計(jì)預(yù)算/年度預(yù)算
收入與利潤預(yù)算項(xiàng)目完成率和執(zhí)行進(jìn)度高,說明績效好;
成本費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目完成率和執(zhí)行進(jìn)度高,說明超支,管理失控。
(3)對標(biāo)分析(標(biāo)桿分析)。選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn),了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位,明確差距,提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。
對標(biāo)分析 金額:萬元
企業(yè) |
營業(yè)收入 |
營業(yè)成本 |
凈利潤 |
凈資產(chǎn)收益率 |
銷售利潤率 |
存貨周轉(zhuǎn)率 |
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 |
標(biāo)桿企業(yè) |
1000 | 700 | 200 | 25% | 20% | 5次 | 60天 |
本企業(yè) |
800 | 480 | 120 | 20% | 15% | 3次 | 90天 |
(4)趨勢分析。根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料,確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析、年度趨勢分析等。
實(shí)際值季度累進(jìn)趨勢 金額:萬元
預(yù)算項(xiàng) |
年度預(yù)算 |
一季度實(shí)際值 |
上半年實(shí)際值 |
前三季度實(shí)際值 |
全年實(shí)際值 |
(5)結(jié)構(gòu)分析。結(jié)構(gòu)是指某一子項(xiàng)占其總項(xiàng)的百分比。結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異,分析結(jié)構(gòu)變化對預(yù)算完成情況的不同影響。
(6)因素分析。依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系,采用逐一替換的方式,從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)的影響程度和方向。
3.預(yù)算分析需要注意的問題
(1)與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)分析結(jié)合。單純的實(shí)際績效與預(yù)算目標(biāo)差異不能反映預(yù)算完成的好壞,如實(shí)際收入或利潤達(dá)到預(yù)算目標(biāo)11%,但是行業(yè)增長率25%
(2)改進(jìn)預(yù)算分析方法(如改進(jìn)杜邦分析體系)。
(3)完善預(yù)算評價(jià)指標(biāo)。根據(jù)分析目的(不僅僅是單一指標(biāo)的改善),選擇評判標(biāo)準(zhǔn),正確評價(jià)實(shí)際績效。
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