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一個人倘若需要從思想中得到快樂,那么他的第一個欲望就是學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)的時間到了,來看看今天的管會中級知識點:預(yù)算控制手段的應(yīng)用—增量預(yù)算和零基預(yù)算。
■增量預(yù)算(基線預(yù)算),是在基期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上,結(jié)合預(yù)算期的情況加以調(diào)整來編制預(yù)算的方法,適用于比較穩(wěn)定的成熟企業(yè)。
√增量預(yù)算的基本假設(shè)是:
·企業(yè)現(xiàn)有的活動都是企業(yè)不斷發(fā)展所必須的;
·在未來預(yù)算期內(nèi)企業(yè)至少必須以現(xiàn)有的費用水平繼續(xù)存在;
·現(xiàn)有費用已得到有效的利用。
■這種方法在指導(dǎo)思想上是以承認(rèn)現(xiàn)實的基本合理性為出發(fā)點,這種假設(shè)常常導(dǎo)致預(yù)算部門安于現(xiàn)狀,并且竭力用盡全年的預(yù)算指標(biāo),并不會認(rèn)真評價部門提供的服務(wù)水平和效率,預(yù)算不斷增加,最終造成資金浪費。
■零基預(yù)算,對現(xiàn)有的各項作業(yè)進(jìn)行分析,并根據(jù)其對企業(yè)或組織的需要和用途,從根本上考慮各開支項目的必要性、合理性和實際需要量來編制的一種預(yù)算。
√零基預(yù)算跟增量預(yù)算的不同之處在于:以“零” 為起點,規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)的業(yè)務(wù)活動及其費用開支標(biāo)準(zhǔn)。
√編制零基預(yù)算能使管理人員打破陳規(guī),從一個全新的視角審視各項工作。
√零基預(yù)算是每3~5年編制一次零基預(yù)算,以后幾年內(nèi)做適當(dāng)調(diào)整,以減少浪費和低效
√零基預(yù)算的基本做法是:
·劃分基礎(chǔ)預(yù)算單位;
·對基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動計劃的目的性以及需要開支的費用逐項進(jìn)行考核;
·由基層預(yù)算單位對本身的業(yè)務(wù)活動做具體分析,并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”;
·對每項業(yè)務(wù)活動計劃進(jìn)行“成本一效益” 分析,權(quán)衡得失、排出優(yōu)先順序,并把它們分成等級;
·根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實際可能,判定納入預(yù)算中的費用項目可以達(dá)到幾級,并對已確定可納入預(yù)算中的費用項目進(jìn)行加工、匯總,形成綜合性的費用預(yù)算。
√零基預(yù)算具有以下優(yōu)點:
·合理、有效地進(jìn)行資源分析;
·有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)調(diào) ,激勵各基層單位參與預(yù)算編制的積極性和主動性;
·目標(biāo)明確,可區(qū)別方案的輕重緩急;
·有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識,識別經(jīng)營中的無效和過時的活動;
·特別有助于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門克服資金浪費的缺點。
√零基預(yù)算具有以下缺點:
·編制預(yù)算的工作量較大,費用較昂貴;
·評級和資源分配具有不同程度的主觀性,易于引起部門間的矛盾。
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