現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及分類

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2022/01/27 12:16:13　　字體：大小

現(xiàn)金是公司中流動(dòng)性最強(qiáng)的資源，現(xiàn)金數(shù)量的多少直接影響著公司的流動(dòng)性、營(yíng)運(yùn)能力和財(cái)務(wù)彈性。接下來一起來了解現(xiàn)金流量表以及分類。

現(xiàn)金流量表反映了公司在一段時(shí)間內(nèi)（例如一年）現(xiàn)金收取和支出的信息，以及在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和融資的情況。

一家公司可能有很高的盈余數(shù)據(jù)，但是現(xiàn)金流量仍然是負(fù)的；還有一些新成立的公司，銷售收入快速增長(zhǎng)，但是最終卻因?yàn)闆]有償債能力而宣告破產(chǎn)。這樣的例子還有很多。我們需要注意的是，損益表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，而現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是“收付實(shí)現(xiàn)制”?，F(xiàn)金流量表可以幫助報(bào)表信息的使用者預(yù)測(cè)公司未來的現(xiàn)金流，評(píng)估企業(yè)的流動(dòng)性和盈余質(zhì)量。

現(xiàn)金流量表的組成和分類

現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金收取和支付可以被劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資（融資）活動(dòng)三個(gè)類別。

一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流涉及與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的現(xiàn)金流入或流出，最具有可持續(xù)性。常見的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有：銷售商品、收回應(yīng)收賬款、購買商品、支付員工工資、支付稅費(fèi)等等。

二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流

非流動(dòng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)所導(dǎo)致的現(xiàn)金增加或減少，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量涉及的具體項(xiàng)目有：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收取的現(xiàn)金；收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金；向其他企業(yè)的貸款等。

三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流主要是指由長(zhǎng)期（非流動(dòng)）負(fù)債或所有者權(quán)益變動(dòng)所引起的現(xiàn)金流入和或流出?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：發(fā)行股票的現(xiàn)金收入，發(fā)行債券的現(xiàn)金收入；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：股票回購，向股東支付現(xiàn)金股息，贖回未到期的長(zhǎng)期債券，發(fā)行的長(zhǎng)期債券到期后支付給投資者的本金等。

現(xiàn)在管理會(huì)計(jì)在市場(chǎng)上越來越受歡迎了，財(cái)務(wù)人員也逐漸參與經(jīng)營(yíng)決策。上海申華控股股份有限公司副總裁兼CFO胡列類表示，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用真正實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)，并使財(cái)務(wù)管理職能大幅前移。從戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定到投融資決策，從商業(yè)模式創(chuàng)新到項(xiàng)目可研，從年度預(yù)算到績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)，管理會(huì)計(jì)參與了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程并發(fā)揮著重要的作用。

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