“其他應(yīng)收款”—老會(huì)計(jì)也搞不清這些問(wèn)題

聽過(guò)不少老會(huì)計(jì)都這么評(píng)價(jià)，反正就當(dāng)它是個(gè)什么都能往里裝的筐就行了，省心省力！

然而事實(shí)真是如此嗎？跟著小編一起一探究竟！

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，反映了企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。

它主要包括：

①應(yīng)收的各種賠款、罰款、補(bǔ)貼款；

②應(yīng)收的各類政策性退稅、待抵扣的稅金；

③應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)（比如公司幫員工墊付的醫(yī)藥費(fèi)等）；

④備用金（也就是向企業(yè)各職能科室、車間等部門科室撥出的備用款項(xiàng)）；

⑤支出的各類保證金（比如租入包裝物支付的押金等）；

⑥預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入（這里的預(yù)付款項(xiàng)分2種情況，一種是有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的金額，另一種是因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的金額）；

⑦本部與分子公司間的資金往來(lái)。

這樣看來(lái)，其他應(yīng)收款科目里該放什么不該放什么，其實(shí)一目了然，但現(xiàn)實(shí)中為何還如此混亂呢？

其實(shí)都是因?yàn)?，在新?huì)計(jì)準(zhǔn)則下，"其他應(yīng)收款"科目在原來(lái)核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上，增加了“其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)”這一項(xiàng)。

這么說(shuō)吧，如果你的企業(yè)采用售后回購(gòu)的方式進(jìn)行融資，銷售價(jià)格與原購(gòu)買價(jià)格之間如果有差額，就可以在售后回購(gòu)期間內(nèi)，以按期計(jì)提的方式計(jì)算好應(yīng)計(jì)利息，借記到“其他應(yīng)收款”科目里，并貸記到“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；另外，中間如果產(chǎn)生了應(yīng)收補(bǔ)貼款，也轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”到科目里……

發(fā)現(xiàn)沒(méi)有，這里有了“空子”：

如果你有不太好解釋的銷售回扣返利、有無(wú)發(fā)票的活動(dòng)支出、特殊的勞務(wù)費(fèi)、老板挪用的資金、收不回來(lái)的款項(xiàng)等等特殊的、說(shuō)不清的道不明的業(yè)務(wù)，都能以“其他應(yīng)收款”的名目，偷懶地、違反會(huì)計(jì)制度地處理！

正所謂積少成多、滴水成河…久而久之，“其他應(yīng)收款”就變成了一個(gè)五彩斑斕、數(shù)目巨大的大坑，很難不招稅局和證監(jiān)會(huì)注意！

其他應(yīng)收款還真不是一個(gè)什么都能裝的筐，近日有家企業(yè)就因?yàn)槔谩捌渌麘?yīng)收款”而被證監(jiān)會(huì)無(wú)情KO了。

中水漁業(yè)是我國(guó)有名的遠(yuǎn)洋捕魚企業(yè)，但因?yàn)樵?015年半年度報(bào)告披露的合并資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)收款項(xiàng)目期末金額少計(jì)近8402萬(wàn)元,存在虛假記載、重大遺漏，不久前收到證監(jiān)會(huì)的《行政處罰決定書》(【2017】7號(hào))！                                  

經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)北京監(jiān)管局查明，中水漁業(yè)主要存在三大違法事實(shí)：

一、賬實(shí)不符金額計(jì)入其他應(yīng)收款；

二、以利潤(rùn)分配沖減其他應(yīng)收款；

三、知悉資金占用詳情，但半年報(bào)不披露。

北京證監(jiān)局除了責(zé)令中水漁業(yè)改正,給予警告,并處以45萬(wàn)元罰款；對(duì)17名相關(guān)責(zé)任人員也給予警告并分別處以3萬(wàn)元至15萬(wàn)元不等的罰款。

慘痛的教訓(xùn)啊同志們！

也許有些小伙伴會(huì)說(shuō)，大企業(yè)利用其他應(yīng)收款占用資金數(shù)目，被查出來(lái)也不奇怪。不過(guò)在廣大中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的偶爾不合規(guī)行為，應(yīng)該沒(méi)什么問(wèn)題吧？

老師傅只想給懷有這樣僥幸心理的童鞋們一個(gè)“生無(wú)可戀的jpg”，稅務(wù)稽查如此嚴(yán)格的當(dāng)下，其他應(yīng)收款就像一個(gè)燙手的山芋一般顯眼，稅局和證監(jiān)會(huì)怎會(huì)不注意到呢？

因此，趁年底了，趕緊把其他應(yīng)收款“清洗”一番、收拾利索吧！

1、屬于員工借支業(yè)務(wù)的

營(yíng)改增全面實(shí)施以來(lái)，無(wú)償為其他單位和個(gè)人提供貸款視同銷售，還要繳納增值稅，個(gè)人借款還敢繼續(xù)掛賬？年末了，該還的還，該平的平，再掛著就真的掛出事故了！

2、屬于挪用資金的

無(wú)論是借給個(gè)人還是借給老板，都趕緊還了吧！

3、屬于無(wú)票支出的

最嚴(yán)發(fā)票新規(guī)實(shí)施以來(lái)，因?yàn)榘l(fā)票問(wèn)題出事的企業(yè)太多了！如果實(shí)在沒(méi)有發(fā)票，那就找正規(guī)途徑代開唄，別想著占無(wú)票打折之類的小便宜，到頭來(lái)坑了公司更坑了自己！

4、屬于無(wú)法收回的款項(xiàng)的

確定回不來(lái)的其他應(yīng)收款項(xiàng)，比如員工離職了收不回來(lái)的，建議打報(bào)告計(jì)提壞賬清理掉。不要覺(jué)得它是雞肋“食之無(wú)用棄之又可惜”，實(shí)際上已經(jīng)是毫無(wú)價(jià)值的資產(chǎn)了，果斷“斷舍離”吧。

5、利用 “其他應(yīng)收款”虛列的成本費(fèi)用

——不用多說(shuō)肯定是會(huì)計(jì)法規(guī)嚴(yán)禁的。

6、隱匿收入

如果你所在的企業(yè)為了隱匿收入、逃避稅收，利用在其他應(yīng)收款科目中先出現(xiàn)貸方金額，然后再?gòu)慕璺經(jīng)_銷的方式，把銷售收入放在這里，建議趕緊收手！

7、私設(shè)小金庫(kù)

把其他應(yīng)收款當(dāng)成不斷輸入資金的小金庫(kù)，比如把企業(yè)本不存在的員工借款存在小金庫(kù)里——基本等于找死。

8、將其他應(yīng)收款作為“現(xiàn)金”科目的現(xiàn)金長(zhǎng)短款的備抵款項(xiàng)

——嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)制度。

9、利用其他應(yīng)收款為其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。

10、企業(yè)通過(guò)其他應(yīng)收款隱藏短期投資、截留投資收益。

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的來(lái)臨、信息化手段的加強(qiáng)，企業(yè)報(bào)送給稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)將會(huì)與社保、工商、銀行、公安、社保中心等部門的信息進(jìn)行交叉比對(duì)，在多方位的監(jiān)管下，企業(yè)利用往來(lái)賬戶弄虛作假的風(fēng)險(xiǎn)將越來(lái)越大，尤其是利用其他應(yīng)收款進(jìn)行虛假做賬申報(bào)，后果很嚴(yán)重！會(huì)計(jì)小伙伴們都和老板商量好，規(guī)范好公司財(cái)務(wù)制度吧，才不會(huì)栽在“其他應(yīng)收款”上！

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