?2020年“年終獎(jiǎng)”個(gè)稅計(jì)算方法

2020年“年終獎(jiǎng)”個(gè)稅該怎么算？

一、什么是全年一次性獎(jiǎng)金？

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

要點(diǎn)：采用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法，也包括年底雙薪。使用該計(jì)稅辦法，應(yīng)注意的前提是發(fā)放獎(jiǎng)金的性質(zhì)要符合全年一次性獎(jiǎng)金的界定，是基于全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)務(wù)的綜合考核情況發(fā)放的。

二、全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳稅？

在2021年12月31日前，計(jì)稅方式有兩種選擇：

01、單獨(dú)計(jì)稅

即不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

02、合并計(jì)稅

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）

案例：

假設(shè)企業(yè)職工小王2020年每月工資收入為7000元，不考慮三險(xiǎn)一金，每月允許扣除的專項(xiàng)附加扣除額為1000元，沒有其他收入和扣除項(xiàng)目，2020年2月，企業(yè)發(fā)放上年度全年一次性獎(jiǎng)金42000元。請(qǐng)問，個(gè)人所得稅如何計(jì)算？

解析：

預(yù)扣預(yù)繳時(shí)

假如企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)選擇單獨(dú)計(jì)稅：

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額計(jì)算步驟

01、將全年一次性獎(jiǎng)金除以12，即42000/12=3500元

02、查找稅率，參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，3500元適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元

03、全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率－速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元

其他綜合所得應(yīng)納稅額：

綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）*適用稅率-速算扣除=（7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*3%-0=360元

全年綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=3990+360=4350元。

次年年度匯算時(shí)

1. 納稅人選擇該筆獎(jiǎng)金

單獨(dú)計(jì)稅，則：

由于全年一次性獎(jiǎng)金已在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)申報(bào)納稅，年度匯算時(shí)不涉及補(bǔ)（退）稅。

2. 納稅人選擇將該筆獎(jiǎng)金

并入全年綜合所得計(jì)稅，則：

并入后的年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=（7000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。

全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得應(yīng)納稅所得額*適用稅率－速算扣除數(shù)=54000*10%-2520=2880元。

兩種計(jì)稅方法計(jì)算出來的結(jié)果會(huì)有差別，納稅人可以自行比較，選擇適用全年一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠政策或選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

提醒：由于每個(gè)人的收入情況不同，適用哪種計(jì)稅方式更優(yōu)需要具體計(jì)算分析，建議納稅人可以登錄個(gè)人所得稅手機(jī)APP，點(diǎn)擊“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”，查看不同計(jì)稅方式下的應(yīng)納稅額。

注意：若預(yù)扣預(yù)繳時(shí)選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入工資薪金收入，那么，次年3月至6月辦理個(gè)稅綜合所得年度匯算時(shí)不可以將該筆獎(jiǎng)金從綜合所得收入中拆分出來。

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