會計人財智匯第1期：“控制發(fā)票風險”不是事兒 四絕招轉(zhuǎn)嫁風險

【會計人財智匯第1期】“控制發(fā)票風險”不是事兒，“四個絕招”將風險轉(zhuǎn)嫁！
——資深財稅講師董老師分享獨家絕活！

訪談交流時間：即日起——3月15日

　　【前言】

　　發(fā)票，是稅務管理的龍頭，也是重要形式載體；關注稅收，一定程度上就是關注發(fā)票，發(fā)票風險，一定程度上就是稅收風險。管控發(fā)票風險，也就是管控稅收風險。

　　2015年3月1日，修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》開始施行了，由此可以看出國家對規(guī)范發(fā)票制度的目標和決心。同時，2015也是房地產(chǎn)業(yè)、建安業(yè)計劃營改增的一年，發(fā)票風險不控制，將直接影響企業(yè)稅負成本！基于這樣一個大環(huán)境，小編力約資深企業(yè)納稅風險控制專家董春輝老師為大家做在線訪談，與大家一起探討發(fā)票實務處理中應該注意的風險及規(guī)避辦法。

　　【名師檔案】

　　【自我介紹】

　　董春輝，中國注冊會計師，注冊稅務師、律師。 多年從事財稅方面的理論研究與實踐。研究領域有：稅收理論與實務、會計準則、企業(yè)內(nèi)部控制等。近年來在《中國稅務報》、《財會月刊》、《時代經(jīng)貿(mào)》、《中國電業(yè)》、《中國期貨證券》、《中國電力報》等刊物上發(fā)表財務與稅收領域文章數(shù)十篇，2009年曾擔任《中國稅務報》特約撰稿人解讀新企業(yè)所得稅納稅申報表。2010-2011年度榮獲中國社會經(jīng)濟發(fā)展優(yōu)秀論文特等獎。

　　董老師是實戰(zhàn)型企業(yè)培訓講師和資深財稅顧問，現(xiàn)任某大型國企培訓中心首席培訓師，國內(nèi)五A級致通振業(yè)財稅連鎖機構(gòu)首席稅務顧問、中國稅收籌劃網(wǎng)首席政策分析師。董老師曾在國內(nèi)演講幾十場，培訓過知名企業(yè)上千家，并兼任數(shù)十家房地產(chǎn)公司的法律顧問和稅務顧問，為多家大型集團企業(yè)進行法律風險診斷和財務內(nèi)控診斷，為企業(yè)成功地進行稅收籌劃，并創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟效益。

　　董老師長期潛心納稅籌劃理論研究，具有深湛的財會理論基礎，豐富的財會工作實踐經(jīng)驗，廣泛的財稅法規(guī)知識積累，尤其擅長房地產(chǎn)企業(yè)納稅風險控制計籌劃實務，曾參與《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅風險全程控制解碼圖》及房地產(chǎn)企業(yè)會計核算與風險控制《全案手冊》的研發(fā)工作，并為多家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成功地進行了稅收籌劃，使企業(yè)避免了納稅風險，減輕了稅收負擔，提高了經(jīng)濟效益。

　　由于董老師的會計、稅收及法律的交叉學術背景，其培訓效果深受企業(yè)好評。

　　【最擅長的實操處理領域】

　　稅收理論與實務、會計準則、企業(yè)內(nèi)部控制等。尤其擅長房地產(chǎn)企業(yè)納稅風險控制及籌劃實務。

　　【“控制發(fā)票風險”不是事兒，“四個絕招”將風險轉(zhuǎn)嫁！】

　　控制發(fā)票風險其實可以很簡單，在合同中增加下面四個條款即可將風險轉(zhuǎn)嫁：

　　[案例1]先開票還是先付款？合同約定好即可輕松解決！

　　實務中，很多企業(yè)應收款方要求先行支付貨款或工程款，然后再開具發(fā)票，可是款項支付以后卻遲遲拿不到發(fā)票而無法稅前扣除，付款方企業(yè)處于非常被動的地位，其實，先付款還是先開發(fā)票是甲、乙雙方博弈的結(jié)果，在合同中作如下約定即可輕松解決財務人員的困擾。

　　1.甲方每次付款之前，乙方應向甲方開具等額的合法有效的發(fā)票，否則甲方有權拒絕付款。

　　目前尚未發(fā)現(xiàn)不接受此條款的供貨方或提供勞務方。

　　[案例2]發(fā)票不合規(guī)咋辦？合同增加如下條款轉(zhuǎn)嫁風險！

　　實務中發(fā)現(xiàn)，很多房地產(chǎn)企業(yè)會簽訂一些廠家銷售貨物并提供安裝的合同，例如：電梯廠家銷售電梯并負責安裝，空調(diào)廠家銷售空調(diào)并負責安裝，門窗廠家銷售門窗并負責安裝等，這種業(yè)務按稅法規(guī)定應該分別開具增值稅發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票，但很多廠家卻只開具了一張增值稅發(fā)票，沒有就安裝業(yè)務繳納營業(yè)稅和開具營業(yè)稅發(fā)票，甲方拿到一張增值稅發(fā)票稅前扣除時很可能被稅務機關認定為不合規(guī)發(fā)票。還有一種情況是營改增后有的業(yè)務應該開具增值稅發(fā)票，卻開了營業(yè)稅發(fā)票，例如設計費開了營業(yè)稅發(fā)票。這種情況會增加甲方取得發(fā)票不合規(guī)的風險，怎么辦呢？在合同中增加第2條即可將該風險轉(zhuǎn)嫁。

　　2.乙方應當對其開具發(fā)票的合規(guī)性負責，如果因為乙方開具的發(fā)票不合規(guī)而導致甲方無法稅前扣除或遭受其他損失的，乙方應承擔賠償責任，且甲方有權要求乙方重新開具合法有效的發(fā)票。

　　目前尚未發(fā)現(xiàn)不接受此條款的供貨方或提供勞務方。

　　[案例3]如何取得質(zhì)保金發(fā)票？增加如下條款即可有效約束！

　　房地產(chǎn)企業(yè)一般都會在工程完工時扣留乙方一部分工程款作為質(zhì)保金，在質(zhì)保期內(nèi)如果沒有質(zhì)量問題再退還給乙方。稅法規(guī)定，這部分質(zhì)保金雖然沒有支付但如果取得了乙方開具的發(fā)票的話也可以作為開發(fā)成本在土地增值稅前扣除。為了取得這部分質(zhì)保金發(fā)票，在合同中增加第3條即可實現(xiàn)。

　　3.甲方與乙方雙方確認由甲方保留結(jié)算值的5%作為質(zhì)保金，當甲方向乙方累計支付款項至本合同結(jié)算值的95%時，乙方須向甲方開具結(jié)算值100%的合法有效的發(fā)票，否則甲方除扣留質(zhì)保金外，有權拒絕支付最后一筆工程款。

　　[案例4]支付違約金只給開收據(jù)？合同寫清楚順利解決！

　　實務中，甲、乙雙方簽訂的合同中都會有延期付款違約金的約定，如果甲方延遲付款的話需要支付乙方一定數(shù)額的違約金，但有時甲方支付了違約金，乙方卻開具了收據(jù)，這顯然是不能稅前扣除的，因為對于乙方來說這違約金屬于價外費用，需要開具發(fā)票的。為規(guī)避甲方發(fā)票合規(guī)性風險，需要在合同中增加第4條。

　　4.如果因為甲方違約需要向乙方支付違約金的話，乙方應將收到的違約金并到合同價款一并向甲方開具合法有效的發(fā)票，否則甲方有權拒絕支付。

　　【具體實操處理注意事項】

　　1.合同約定只是對乙方的一種約束和風險轉(zhuǎn)嫁行為，為盡量避免日后發(fā)生糾紛和訴訟，在索取發(fā)票時還是盡量明示乙方應開具什么發(fā)票。

　　2.對于乙方以沒有經(jīng)營范圍為由，不開具合規(guī)發(fā)票，例如應該開增值稅發(fā)票卻開成營業(yè)稅發(fā)票的行為，甲方一定不能接受，可以要求他們到稅務機關代開發(fā)票或增加經(jīng)營范圍和稅種登記，否則一律不予付款。

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