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基金從業(yè)《證券投資基金基礎(chǔ)知識》知識點(diǎn):流動性比率

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/06/06 18:50:15 字體:

流動性比率

 財(cái)務(wù)杠桿比率

盈利能力比率

一、流動性比率

流動性比率是用來衡量企業(yè)的短期償債能力的比率,旨在分析短期內(nèi)企業(yè)在不致使財(cái)務(wù)狀況惡化的前提下,利用手中持有的流動資產(chǎn)償還短期負(fù)債的能力大小。因此,流動性比率重點(diǎn)關(guān)注的是企業(yè)的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債。

企業(yè)的流動資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨等幾項(xiàng)資產(chǎn),它們能夠在短期內(nèi)快速變現(xiàn),因而流動性很強(qiáng)。流動負(fù)債是指企業(yè)要在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)償付的各類短期債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等。流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的一個共同特征是由于存續(xù)期較短,它們的市場價(jià)值與賬面價(jià)值通常較接近。

常用的流動性比率主要有流動比率和速動比率兩種。

1.流動比率

流動比率是最廣為人知、應(yīng)用最廣泛的比率之一,其公式為:

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債

流動比率可以看成是流動資產(chǎn)對于流動負(fù)債的覆蓋率。流動比率大于1,意味著企業(yè)可以運(yùn)用流動資產(chǎn)的變現(xiàn)來足額償付其短期債務(wù),這是企業(yè)的短期債權(quán)人所希望看到的。對于短期債權(quán)人來說,流動比率越高越好,因?yàn)樵礁咭馕吨麄兪栈貍畹娘L(fēng)險(xiǎn)越低。但對于企業(yè)來說并不是這樣,因?yàn)榱鲃淤Y產(chǎn)的收益率較低,這部分資產(chǎn)比重過大勢必影響到企業(yè)的經(jīng)營獲利或者投資盈利狀況。

2.速動比率

相對于其他流動資產(chǎn)來說,存貨的流動性較差。因?yàn)榇尕浀淖儸F(xiàn)需要通過銷售來實(shí)現(xiàn),而銷售面臨諸多的市場環(huán)境限制和風(fēng)險(xiǎn),比如存貨的質(zhì)量可能因?yàn)閾p壞、廢棄而降低,存貨的銷量和收入可能不如預(yù)期等。因此企業(yè)的短期債權(quán)人會關(guān)心除去存貨后企業(yè)的流動陛狀況。這時要用到速動比率,其公式為:

速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債

速動比率總是不會大于流動比率的,相對于流動比率來說,速動比率對于短期償債能力的衡量更加直觀可信。不同行業(yè)的企業(yè)在銷售收款方式、回收應(yīng)收賬款效率等方面往往不盡相同,因此不同行業(yè)的行業(yè)平均速動比率通常存在差異。一般來說,速動比率大于2時,企業(yè)才能維持較好的短期償債能力和財(cái)務(wù)穩(wěn)定狀況。

流動資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)換不會改變流動比率,但可能改變速動比率。比如企業(yè)用現(xiàn)金購買存貨,流動比率不變,速動比率卻會降低。

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