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現(xiàn)金流量表
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一、現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表(cash flow statement)也叫賬務(wù)狀況變動表,所表達的是在特定會計期間內(nèi),企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動等情形。該表不是以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的,而是根據(jù)收付實現(xiàn)制(即實際現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流出)為基礎(chǔ)編制的。
二、現(xiàn)金流量表的作用包括:
(1)反映企業(yè)的現(xiàn)金流量,評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力
(2)評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力,謹慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況
(3)分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異,并解釋差異產(chǎn)生的原因
(4)通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析,全面了解企業(yè)財務(wù)狀況
由于現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在某一會計期間內(nèi)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的情況,分析現(xiàn)金流量表,有助于投資者估計今后企業(yè)的償債能力、獲取現(xiàn)金的能力、創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力和支付股利的能力。
三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分為三部分
(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(cash flow from operations,CFO)。是與生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、繳納稅金等直接相關(guān)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(cash flow from investment,CFI)。包括為正常生產(chǎn)經(jīng)營活動投資的長期資產(chǎn)以及對外投資所產(chǎn)生的股權(quán)與債權(quán)。
(3)籌資(也稱融資)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(cash flow from financing,CFF)。反映的是企業(yè)長期資本(股票和債券、貸款等)籌集資金狀況。
三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流(net cash flow,NCF),其公式為:
NCF=CFO+CFI+CFF
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