你想知道的“職工福利費(fèi)”全在這了（下）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/08/06 09:47:46　　字體：大小

問題五：工資薪金與福利費(fèi)的區(qū)別是什么？

工資薪金應(yīng)具有以下特征：制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

工資、薪金就是直接的勞動報酬，而職工福利就是用人單位為了吸引人才或穩(wěn)定員工而自行為員工采取的福利措施。

問題六：職工福利費(fèi)的會計分錄？

（1）發(fā)生福利費(fèi)支出時：

借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/現(xiàn)金/累計折舊等

（2）對于不同的職工類型，分配計入不同的科目：

借：生產(chǎn)成本—人工成本

管理費(fèi)用—人工成本

銷售費(fèi)用—人工成本

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

問題七：職工福利費(fèi)相應(yīng)的進(jìn)項稅可以抵扣嗎？

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條明確：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，為本單位職工福利所支付的餐飲費(fèi)、旅游費(fèi)等所開具的增值稅專用發(fā)票，不可以作進(jìn)項抵扣。

問題八：發(fā)放給員工的福利費(fèi)需要交個稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第四項，“福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金”的個人所得，免征個人所得稅。

《個人所得稅法實施條例》第十四條對它做了如下解釋：

稅法第四條第四項所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

國稅發(fā)[1998]155號《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》，對這個替代了福利費(fèi)的“生活補(bǔ)助費(fèi)”做了進(jìn)一步的解釋：

一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家法規(guī)從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

（一）從超出國家法規(guī)的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（二）從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

總結(jié)：根據(jù)個人所得稅法規(guī)明確的不征稅的福利以外，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

另外：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號）第二條第二項規(guī)定：

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；