并購重組財稅處理

來源: 正保會計網校編輯： 2018/11/28 15:33:18　　字體：大小

資本交易屬于頂級財稅業(yè)務，是達成企業(yè)戰(zhàn)略的關鍵性措施，那么特殊性稅務重組有哪些稅收優(yōu)惠呢？小編為大家整理了下：
1.增值稅
納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。
2.契稅
兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定、合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。
公司依照法律、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受土地、房屋權屬，免征契稅。
經國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。
如果是股權收購的話，因為不涉及財產所有權的變更，所以不需要繳納契稅。如果是按照資產重組方式進行的話也不需要繳納契稅。
3.土地增值稅
按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
4.企業(yè)所得稅
（1）符合特殊性稅務處理條件的債務重組。債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5年納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
（2）符合特殊性稅務處理條件的股權收購。收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的50%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，可以對股權支付部分，不計算應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。
（3）符合特殊性稅務處理條件的資產收購。收購企業(yè)收購的資產不低于被收購企業(yè)全部股權的50%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，可以對股權支付部分，不計算應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。
（4）符合特殊性稅務處理條件的企業(yè)合并。企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
（1）合并企業(yè)接被合并資產和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。
（2）被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。
（3）可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值*截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。
（4）被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定。
盡管稅收優(yōu)惠力度這么大，但資本交易包括資產及股權收購、合并分立、改制借殼等諸多類型，涵蓋企業(yè)所得稅、增值稅、土地增值稅等主要稅種，難度系數(shù)之大不容小覷。為了更準確的掌握重組資本交易等稅收處理，在享受各項稅收優(yōu)惠的同時，避免稅收風險，請加入并購重組財稅處理特訓營。詳情點擊大圖>>