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關(guān)于小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的十問十答（下）
6.【問】我公司之前不符合小微企業(yè)的條件，但由于本季度虧損，導(dǎo)致符合小微企業(yè)的認(rèn)定條件，現(xiàn)在在申報(bào)第三季度企業(yè)所得稅，我后續(xù)是否可以按照小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)處理？
【答】原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
7.【問】我們公司是核定征收的企業(yè)，是不是小微企業(yè)的優(yōu)惠政策只適用于查賬征收呀？
【答】小微企業(yè)的優(yōu)惠政策不只適用于查賬征收，對(duì)于核定征收的企業(yè)，也是適用的。
實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時(shí)將調(diào)整情況告知企業(yè)。
8.【問】在季度預(yù)繳的時(shí)候，我公司是符合小微企業(yè)條件的，但在匯算清繳后，應(yīng)納稅所得額超過了300萬元，不再符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這種情況應(yīng)該怎么辦？
【答】企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不滿足小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。也就是在匯算清繳時(shí)按照一般企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來補(bǔ)繳企業(yè)所得稅即可。
9.【問】我公司如果符合了小微企業(yè)的條件，應(yīng)該怎么享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠？需不需要先行備案？
【答】無需備案，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
10.【問】我公司是小規(guī)模納稅人，如果可以選擇按月度或按季度繳納增值稅，我應(yīng)該怎么選擇呢？
【答】需要結(jié)合企業(yè)各月的銷售收入來確定。
例1：如果一個(gè)季度內(nèi)企業(yè)的銷售額分別為5萬元、10萬元、20萬元，則：
采用月度繳納增值稅的情況下，應(yīng)納增值稅=20*3%=0.6（萬元）
采用季度繳納增值稅的情況下，應(yīng)納增值稅=（5+10+20）*3%=1.05（萬元）
例2：如果一個(gè)季度內(nèi)企業(yè)的銷售額分別為5萬元、15萬元、8萬元，則：
采用月度繳納增值稅的情況下，應(yīng)納增值稅=15*3%=0.45（萬元）
采用季度繳納增值稅的情況下，應(yīng)納增值稅=0（按季度銷售額未超過30萬元）。
結(jié)論：當(dāng)季度應(yīng)稅銷售額合計(jì)超過30萬元，而某一月份未超過10萬元時(shí)，按月度納稅更劃算；當(dāng)其中某一月份應(yīng)稅銷售額超過10萬元，季度合計(jì)未超過30萬元時(shí)，按季度納稅更劃算。
（本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師王攀原創(chuàng)，如有轉(zhuǎn)載請(qǐng)標(biāo)明來源）
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