對每一個會計人來說，最頭疼的應(yīng)該就是發(fā)票的相關(guān)處理了吧，種類繁多不說各項要求、填寫注意事項、認(rèn)證注意事項也是一條又一條，無論是本公司開出去的發(fā)票還是收到的其他公司開具的發(fā)票，都免不了“認(rèn)真檢查”。那么究竟哪些發(fā)票是可以從銷項稅額中抵扣進項稅額的呢？看過以下問答，相信你定會有所收獲。

問題一：不得從銷項稅中抵扣的“抵扣聯(lián)”，可以不認(rèn)證嗎？

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)第二條第(一)項第2點規(guī)定：采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

因此，根據(jù)規(guī)定取得不得抵扣的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該先認(rèn)證抵扣再作進項稅額轉(zhuǎn)出。

問題二：可從銷項稅額中抵扣進項稅額的發(fā)票種類，有哪些？

根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條規(guī)定：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕86號)文相關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照公式計算可抵扣的進項稅額。

問題三：認(rèn)證抵扣后的增值稅專用發(fā)票“抵扣聯(lián)”保存多久？

根據(jù)《稅收征收管理法實施細(xì)則》(國務(wù)院令2002年第362號)文第二十九條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、完整。

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

因此，根據(jù)規(guī)定，抵扣聯(lián)也屬于發(fā)票，應(yīng)該存10年。

問題四：一般納稅人提供技術(shù)咨詢服務(wù)，稅率是多少？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附第三條第(一)項第3點規(guī)定：技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、技術(shù)測試、技術(shù)培訓(xùn)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)第十二條第(三)項規(guī)定：提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。

問題五：企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)開具增值稅普通發(fā)票，有何開具要求？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)

第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號)

第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

第二十九條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

關(guān)于增值稅以及增值稅發(fā)票的相關(guān)問題仍然有很多值得關(guān)注，自從“營改增” 以來，稱增值稅是現(xiàn)在普羅大眾最關(guān)心的事情之一一點也不過分。作為會計人員的我們就更應(yīng)該好好學(xué)習(xí)增值稅的相關(guān)知識。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)精英訓(xùn)練營，為您提供全面、豐富的稅收知識教學(xué)，更有針對不同類型企業(yè)及不同稅務(wù)稅務(wù)處理的單獨課程可以選擇。免費實務(wù)能力測評更是您檢驗自己實操水平，查缺補漏的好幫手，快來開啟高效學(xué)習(xí)模式吧>>

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