為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，切實減輕納稅人負擔(dān)，回顧2021年，國家稅務(wù)總局出臺了諸多稅收政策。為了便于納稅人及時學(xué)習(xí)掌握，本期將企業(yè)所得稅相關(guān)政策進行了歸納梳理，快收藏起來吧~

一、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策

01《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）

政策要點：

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

02《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第28號）

政策要點：

1.關(guān)于2021年度享受研發(fā)費用加計扣除政策問題

2.關(guān)于研發(fā)支出輔助賬樣式的問題

3.關(guān)于其他相關(guān)費用限額計算的問題

03《研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引》

政策要點：

1.研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍

2.除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除

3.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

4.多業(yè)經(jīng)營企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定

5.10月份預(yù)繳申報可提前享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

二、中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

04《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）

政策要點：

1.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

2.對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

05《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）

政策要點：

1.關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項。

2.關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項。

06《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第30號）

政策要點：

1.所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)中型企業(yè)）和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)小微企業(yè)）。

2.延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

3.符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的全部稅費。延緩的期限為3個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費。

三、公益性捐贈稅前扣除政策

07《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于確認中國紅十字會總會等群眾團體2021年度—2023年度公益性捐贈稅前扣除資格的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第26號）

政策要點：

2021年度—2023年度符合公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體名單包括如下：

1.中國紅十字會總會

2.中華全國總工會

3.中國宋慶齡基金會

4.中國國際人才交流基金會

08《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號）

政策要點：

企業(yè)或個人通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

09《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于2020年度——2022年度第二批公益性社會組織捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第5號）

政策要點：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，按照《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第27號）及《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除資格確認有關(guān)銜接事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第3號）有關(guān)要求，公告2020年度——2022年度（第二批）符合公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單。

10《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除資格確認有關(guān)銜接事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第3號）

政策要點：

為鼓勵社會公益性捐贈，做好《財政部?稅務(wù)總局?民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部?稅務(wù)總局?民政部公告2020年第27號）與相關(guān)文件的銜接工作，并考慮新冠肺炎疫情影響，國家稅務(wù)總局對有關(guān)事項予以公告明確。

四、其他政策

11《財政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）>的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號）

政策要點：

為培育壯大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，推動資源節(jié)約高效利用，《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》自2021年1月1日起施行。

12《國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2021年第11號）

政策要點：

1.優(yōu)惠事項辦理方式

2.主要留存?zhèn)洳橘Y料

3.相關(guān)后續(xù)管理

13《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）

政策要點：

為進一步支持疫情防控，幫助企業(yè)紓困發(fā)展，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第25號）等稅費優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長。

14《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）

政策要點：

為進一步支持小微企業(yè)、科技創(chuàng)新和相關(guān)社會事業(yè)發(fā)展，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2016〕114號）等文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長。

15《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第14號） 

政策要點：

為幫助傷殘人員康復(fù)或者恢復(fù)殘疾肢體功能，自2021年1月1日至2023年12月31日期間，對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征企業(yè)所得稅。

16《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）

政策要點：

1.關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)費用的扣除問題

2.關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理問題

3.關(guān)于跨境混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的處理問題

4.企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

5.關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

6.關(guān)于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認問題

17《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）

政策要點：

為進一步減輕納稅人負擔(dān)，優(yōu)化執(zhí)法方式，稅務(wù)總局決定，“修訂查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表，簡化表單樣式”，簡化后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》自2021年4月1日起施行。

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