企業(yè)所得稅視同銷售應該注意哪些問題

來源: 正保會計網校編輯： 2015/03/13 16:51:59　　字體：大小

問：企業(yè)所得稅視同銷售應該注意哪些問題？

答：企業(yè)所得稅視同銷售應注意以下幾個方面：

注意區(qū)分增值稅視同銷售與企業(yè)所得稅視同銷售的區(qū)別。

企業(yè)所得稅視同銷售強調的是資產所有權屬是否發(fā)生改變，而增值稅視同銷售不僅包括資產所有權屬發(fā)生改變的情形，也包括了跨縣（市）“移庫”、貨物用于非增值稅項目。

企業(yè)所得稅視同銷售時公允價值分情形確定。

《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828 號）第三款規(guī)定，企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。這里的“企業(yè)處置外購資產按購入時的價格確定銷售收入”，是指企業(yè)處置該項資產不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質，且購買后一般在一個納稅年度內處置。

視同銷售業(yè)務只需作稅務處理。

視同銷售業(yè)務在會計處理時往往不體現為收入，只是根據稅法的規(guī)定需要作為應稅收入申報，因此，填報年度納稅申報表時需要在附表一“收入明細表”第15 行及附表二“成本費用明細表”第14 行進行填列以示稅務處理。

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