一、匯算清繳對象

　　凡在2014年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2014年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　跨省二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人應(yīng)在2015年5月底之前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2014年度企業(yè)所得稅納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

　　三、申報注意事項

　　各位納稅人在正式申報匯算清繳軟件前，需要注意以下幾個工作要點：

　　（一）提前及時辦理需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案、事前申報的事項。納稅人需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報之前完成的各類涉稅事項（包括享受稅收優(yōu)惠政策），應(yīng)按有關(guān)規(guī)定、程序、時限及時辦理完畢。

　　（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報。查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》（詳見國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）；核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）》（詳見國家稅務(wù)總局公告2014年第28號）。

　　對于享受研發(fā)費加計扣除的企業(yè)，應(yīng)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（表A107014）。

　?。ㄈ┘皶r做好資產(chǎn)損失申報。對于當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失的居民企業(yè)以及跨省二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定，在企業(yè)所得稅年度納稅申報之前完成資產(chǎn)損失清單申報和專項申報。

　　四、匯算清繳申報資料

　　納稅人在完成企業(yè)端的數(shù)據(jù)填報并確認(rèn)無誤后，生成上報電子數(shù)據(jù)，既可以通過網(wǎng)上上傳數(shù)據(jù)，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳遞交數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料：

　　（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》填報情況，選擇封面和已填報的報表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)應(yīng)在填報的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年）》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。

　?。?）年度財務(wù)會計報告。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的，還需提供相應(yīng)的審計報告。

　?。?）發(fā)生的涉稅事項屬于備案類的，應(yīng)附送備案相關(guān)資料。

　　（4）若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

　　（5）對于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，其直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，發(fā)生按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送該項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件）。

　?。?）總機(jī)構(gòu)在年度納稅申報表時，還應(yīng)報送其所屬跨地區(qū)經(jīng)營二級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳所得稅情況及其繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）。

　　納稅人在規(guī)定申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期辦理更正申報。納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。

　　五、匯算清繳結(jié)清稅款階段

　　納稅人年度納稅申報資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2015年5月31日前結(jié)清補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，應(yīng)及時到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。

　　總機(jī)構(gòu)及其主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門以及所屬本市分支機(jī)構(gòu)按照本年應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~計算本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?？缡《壏种C(jī)構(gòu)自年度終了之日起5個月內(nèi)，按照其總機(jī)構(gòu)填報的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》以及本年應(yīng)分配所得稅額、本年已就地預(yù)繳所得稅額計算該分支機(jī)構(gòu)本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　納稅人如有特殊困難，無法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。

　　納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。