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問:增值稅進項不抵扣直接進入成本抵減利潤是否增值稅與所得稅的整體稅負降低?這樣做是否合法,有什么涉稅風險?這樣做是否在其他方面影響稅負,最終導致稅負率升高?
答:
增值稅專用發(fā)票注明的稅率有17%、13%、11%、6%、3%等。企業(yè)所得稅稅率為25%、15%等。
如果一般納稅人取得的增值稅進項稅額準予抵扣而不抵扣,企業(yè)將多繳納增值稅,由于成本增加,將導致企業(yè)的利潤減少,繳納的企業(yè)所得稅減少,但企業(yè)的凈利潤也相應減少。
假定企業(yè)的收入為A,適用稅率為A1;成本均取得增值稅專用發(fā)票,專用發(fā)票注明金額為B,稅額為C,企業(yè)所得稅率為D.不考慮附加稅費影響,則:
進項抵扣:
企業(yè)凈利潤為:(A-B)*(1-D),繳納企業(yè)所得稅:(A-B)*D,繳納增值稅:A*A1-C
繳納的企業(yè)所得稅和增值稅為:X1=(A-B)*D+A*A1-C
進項不抵扣:
企業(yè)凈利潤為:(A-B-C)*(1-D),繳納企業(yè)所得稅:(A-B-C)*D,繳納增值稅:A*A1
繳納的企業(yè)所得稅和增值稅為:X2=(A-B-C)*D+A*A1
由于C>0,(A-B)*(1-D)>(A-B-C)*(1-D);在抵扣情況下,企業(yè)的凈利潤更高。
X1-X2=【(A-B)*D+A*A1-C】-【(A-B-C)*D+A*A1】=CD-C<0即X1
可見,進項抵扣情況下企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅和增值稅將小于進項稅額不抵扣情況下的金額。進項不抵扣情況下,企業(yè)的增值稅與所得稅的整體稅負不會降低,相反會增加。
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