增值稅免稅記入主營業(yè)務(wù)收入還是營業(yè)外收入

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/11/08 20:17:57　　字體：大小

非小微企業(yè)的增值稅免稅應(yīng)該記入主營業(yè)務(wù)收入。值得注意的是，按照財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的規(guī)定，小微企業(yè)的增值稅免稅應(yīng)該記入營業(yè)外收入。

非小微企業(yè)

案例：甲公司是非小微企業(yè)，一般納稅人，銷售古舊圖書（免稅）給乙公司，收到銀行存款1萬元，向客戶開具普通發(fā)票，請問會(huì)計(jì)做賬如何處理？

第一種會(huì)計(jì)處理方法（正確）

借：銀行存款10 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8 547.01

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅 1 452.99

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅1 452.99

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 452.99

小微企業(yè)

案例：甲公司是小微企業(yè)，小規(guī)模納稅人，銷售古舊圖書（免稅）給乙公司，收到銀行存款1萬元，向客戶開具普通發(fā)票，請問會(huì)計(jì)做賬如何處理？

借：銀行存款 10 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 9 708.74

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅 291.26

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅 291.26

貸：營業(yè)外收入 291.26

最后川哥發(fā)一個(gè)牢騷，其實(shí)，按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，小微企業(yè)也應(yīng)該把增值稅免稅記入主營業(yè)務(wù)收入的，因?yàn)樾∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里的營業(yè)外收入并未包含增值稅免稅。因此，財(cái)政部的《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》其實(shí)并不符合小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，哎，無奈??！

不過呢，話說回來，可以這么理解，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則約定的營業(yè)外收入本身就要比企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的營業(yè)外收入范圍大一些，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的目的就是讓業(yè)務(wù)更簡單便于操作，因此增值稅免稅納入營業(yè)外收入也無可厚非，但是，即便是無可厚非，至少也應(yīng)該改改小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則吧？說好的依法治國呢？

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