1、問：貸款企業(yè)支付給擔保公司的擔保費可否稅前扣除？

解答：貸款企業(yè)支付給擔保公司的擔保費可以稅前扣除。

2、問：土地使用權(quán)攤銷期限是按土地使用合同還是按土地使用證使用期限？

解答：企業(yè)取得土地使用證的按照土地使用證標注的期限攤銷，對未取得土地使用證的按照土地使用合同規(guī)定的期限進行攤銷。

3、問：某企業(yè)從一非金融單位借款1億元，借款期限為3年，年利率15％。根據(jù)總局2011年34號公告，企業(yè)只能提供某銀行出具的，借款金額250萬元，借款期限1年，年利率為10％的“情況說明”，企業(yè)表示無法再提供出其他的“情況說明”。請問這種情況下，應(yīng)該如何確定企業(yè)可以在稅前列支的利息支出金額？

解答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年34號公告規(guī)定，企業(yè)需要提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”來證明其利息支出的合理性，但是沒有規(guī)定金融企業(yè)有出具此證明的義務(wù)，在實際執(zhí)行過程中可由企業(yè)提供相關(guān)情況說明。

4、問：企業(yè)支付信托公司收取的利息能否以信托公司開具的收據(jù)和銀行回單作為稅前列支憑據(jù)？

解答：在《2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干業(yè)務(wù)問題解答》中曾經(jīng)明確“具有金融許可證的財務(wù)公司，收取利息屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項目，應(yīng)當按照規(guī)定開具發(fā)票，因此支付利息應(yīng)當取得財務(wù)公司開具的發(fā)票方能稅前扣除，”計收利息清單（付息通知）“不能作為稅前扣除的合法憑據(jù)。” 信托公司和財務(wù)公司同屬非銀行的金融機構(gòu)？支付信托公司的利息稅前列支單據(jù)按照此條執(zhí)行。

5、問：企業(yè)發(fā)生勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，地稅代開的勞務(wù)費發(fā)票只寫勞務(wù)費，不能區(qū)分工資、管理費等項目，請問如果在備注欄注明上述內(nèi)容是否允許？

解答：企業(yè)勞務(wù)派遣用工應(yīng)取得派遣企業(yè)開具的發(fā)票，發(fā)票應(yīng)分別注明工資、管理費用等，如果發(fā)票中未分項目列示，可要求企業(yè)提供勞務(wù)派遣協(xié)議等證據(jù)。

6、問：居民企業(yè)支付境外母公司貸款擔保費如何計算稅前扣除？

解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法[試行]》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第八十七條規(guī)定，所得稅法第四十六條所稱的利息支出包括直接或間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實際支付的利息、擔保費、抵押費和其他具有利息性質(zhì)的費用，擔保費應(yīng)并入利息支出計算比例扣除。

7、問：財政部監(jiān)制的中國人民解放軍有償服務(wù)專用票據(jù)可否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)？

解答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)與部隊有關(guān)單位實際發(fā)生真實業(yè)務(wù)，且與其取得收入有關(guān)的合理的支出，部隊有關(guān)單位開具的由財政部監(jiān)制套印“中央財政票據(jù)監(jiān)制章”和“中國人民解放軍票據(jù)監(jiān)制章”的中國人民解放軍有償服務(wù)專用票據(jù)，可以作為稅前扣除的憑據(jù)。

8、問： 2013年度資產(chǎn)損失未扣除，五年內(nèi)追補確認最后年度是哪一年？

解答：企業(yè)2013年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失且會計上已作損失處理的，如果未在2013年度稅前扣除，可在五年內(nèi)進行追補確認，最遲為2017年度。

9、問：貸款擔保有限公司因被擔保人不能按期償還債務(wù)而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，代償損失是否允許稅前扣除？如果可以稅前扣除，是作為資產(chǎn)損失還是成本支出扣除，合法憑證如何確定？

解答：貸款擔保有限公司因被擔保人不能按期償還債務(wù)而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，擔保公司發(fā)生的代償損失允許稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將代償支出作為資產(chǎn)損失進行專項申報，合法憑據(jù)包括擔保合同、法院判決、相關(guān)協(xié)議、被擔保人無力償還的證據(jù)、收款憑據(jù)等。

10、問：企業(yè)當年度實際已發(fā)生但未取得發(fā)票的費用支出是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

解答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

因此，企業(yè)本年度實際已發(fā)生但未取得發(fā)票的費用支出，會計上已確認的成本、費用，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得發(fā)票的，應(yīng)作納稅調(diào)增處理，待取得發(fā)票時，應(yīng)在該項成本、費用實際發(fā)生的年度可追溯納稅調(diào)減處理。

相關(guān)鏈接：企業(yè)所得稅匯算清繳問答集錦（匯總） 

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