掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業(yè)有委托外部機構進行研發(fā)的費用,具體如何享受加計扣除呢?本文結合匯算清繳時年度申報表的填寫,為您梳理一下委托研發(fā)相關的加計扣除稅收優(yōu)惠政策~
除受限行業(yè)企業(yè)外,企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù),受托方不得再進行加計扣除。委托個人研發(fā)的,應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的,受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
1. 委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同,并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規(guī)則執(zhí)行。
2. 委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
3. 企業(yè)享受加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,無需經(jīng)事前審批,但請按照政策文件要求留存好相應的備查資料。
年度企業(yè)所得稅申報表的填寫
填報A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表第35至39行次。
案例解析
A企業(yè)2022年自主進行研發(fā)活動所產(chǎn)生的費用為60萬元,委托境內(nèi)機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用為30萬元,委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用為80萬元,委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用為10萬元。假定上述研發(fā)費用均符合加計扣除的相關規(guī)定。
計算過程
境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用=60+30×80%=84(萬元);
允許加計扣除的委托境外機構研發(fā)費用限額=84÷3×2=56(萬元);
委托境外研發(fā)費用實際發(fā)生額的80%=80×80%=64萬元>56萬元。
填報結果
更多推薦:
下一篇:住房租金支出專項附加扣除政策輔導
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號