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一文了解：生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策
2023年哪些納稅人適用10%的增值稅加計抵減政策？哪些納稅人適用5%的增值稅加計抵減政策？有哪些需要注意的事項？一起來看看吧~
什么是增值稅加計抵減？
增值稅加計抵減是指對符合條件的納稅人，允許其按照當期可抵扣進項稅額的一定比例計算出一個抵減額，專用于抵減納稅人一般計稅方法計算的應納稅額。
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
1. 允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。
2. 允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。
滿足哪些條件可以享受加計抵減政策？
1. 增值稅一般納稅人。
2. 生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。
★溫馨提示
生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其四項服務中多項應稅行為的當期銷售額應當合并計算，然后再除以納稅人當期全部的銷售額，以此計算銷售額的比重。
例如，納稅人2022年度提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重已超過50%，則2023年可按規(guī)定適用生活性服務業(yè)納稅人的加計抵減政策；如納稅人2022年度提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重未超過50%，但提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，則可按規(guī)定適用生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人的加計抵減政策。
銷售額如何確定？
加計抵減政策適用所稱“銷售額”，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務機關代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。
稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，計入查補或評估調(diào)整當期銷售額確定適用加計抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策。
加計抵減額如何計算？
納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%（或5%）計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。
當期計提加計抵減發(fā)生額=當期可抵扣進項稅額*10%（或5%）
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減發(fā)生額-當期加計抵減調(diào)減額
★溫馨提示
在政策有效期內(nèi)，如果納稅人滿足加計抵減條件，但因各種原因并未及時計提加計抵減額，可在確定使用加計抵減政策的當期一并計提。
哪些情形不適用加計抵減政策？
1. 納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
2. 納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
如何享受加計抵減政策？
應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局或前往辦稅服務廳提交加計抵減聲明。
享受加計抵減政策申報表如何填寫?
在附表（四）稅額抵減情況表 （加計抵減情況）中，根據(jù)當期進項稅額，計算相應的當期可計提加計抵減金額，并填寫在“本期發(fā)生額”；若當期存在計提加計抵減額的進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，應計算相應的當期加計抵減調(diào)減額，并填寫在“本期調(diào)減額”。
政策依據(jù)：
1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）
2.《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）
3.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
4.《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）
5.《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）
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